Налоги с @oooavirta

На фоне всеобщего «идеального шторма» в экономике, для многих сейчас встал вопрос, как вообще сохранить свой бизнес. Рекордно низкие котировки цен на нефть и стремительное падение отечественной валюты говорят о том, что этот кризис будет затяжным. В такой ситуации, как никогда, актуальным становится сбережение средств, в том числе за счет экономии на налогах и страховых взносах. Один из таких способов – это перераспределение прибыли между дружественными компаниями. Причем продажи осуществляются по заведомо заниженным ценам, которые будут объяснены контролерам общей экономической ситуацией в стране. Оптимизация налогов происходит, если поставщик является прибыльной фирмой, а покупатель – убыточной.

Импортерам и организациям, у которых стоимость реализуемых товаров связана с курсом валют, выгоднее перейти на УСН. Но для этого придется регистрировать новых ИП или ООО. Оставаться на ОСНО крайне невыгодно: при изменении курса и пересчете дебиторской задолженности, возникают внереализационные доходы от курсовых разниц, вырастающие буквально из воздуха и приводящие к увеличению налоговой нагрузки. А вот доходы плательщиков УСН от курсовых разниц не зависят. Поэтому на дополнительную уплату налогов при колебании курсов валют вы не попадете (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России №03-11-06/2/109 от 09.07.2010года).

Следующий вариант экономии – снижение страховых взносов, пока сотрудники сидят на карантине. Во-первых, можно перейти на договоры ГПХ: они позволят сэкономить на взносах в ФСС (2,9%), а также на платежах за травматизм. Если удаленные сотрудники пойдут на то, чтобы стать самозанятыми, ваша налоговая оптимизация станет еще существеннее: страховые вносы и НДФЛ платить в этом случае не придется от слова «совсем». Кроме того, появится возможность учесть в расходах и услуги самозанятых. В других обстоятельствах подобные схемы имели налоговые риски, а в условиях эпидемии объяснить наличие внештатных и удаленных сотрудников становится значительно проще. Во-вторых, можно вспомнить и про выплату «золотых парашютов» топ-менеджерам. Их увольнение и повторный прием также можно списать на кризис и попытки компании выжить в нестабильной финансовой ситуации. Данный подход позволит не платить НДФЛ и страховые взносы с трех средних заработков высокооплачиваемых сотрудников (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письма Минфина России №03-04-06/55737 от 30.08.2017года, №03-04-05/79263 от 29.12.2016года). Подсмотреть как при выплате «золотых парашютов» избежать проблем можно в определениях Верховного суда №305-КГ16—16457 от 28.03.2017года, №305-КГ16—19115 от 26.04.2017года, №305-КГ17—15790 от 20.02.2018года.

Еще один вариант, о котором следует вспомнить – это экономия на страховых взносах при выплате сотрудникам материальной помощи. В условиях пандемии он тоже становится безопасным. Кроме того, Верховный суд разъяснял, что когда материальная помощь предусмотрена в коллективном договоре, страховые взносы на нее не начислять правомерно (определение Верховного суда №309-КГ17—15716 от 03.11.2017года). Так что есть весомые основания в пользу данного способа оптимизации. Дополнительным аргументом в пользу того, что сейчас можно рисковать и экономить правдами и неправдами стал мораторий на налоговые проверки, которые введен правительством.

Ранее рискованные кейсы сейчас обретают свою «второю жизнь» и становятся как никогда актуальными. Например, в ситуации, когда покупатели задерживают оплату, можно смело снижать сумму НДС с реализации. Кейс работает следующим образом: для начала предоставьте скидку покупателю. После чего он компенсирует вам разницу за счет необлагаемых НДС платежей. В докризисный период можно было проворачивать такую схему выводя 20—25% стоимости товаров из-под обложения НДС. Сейчас, когда у всех все рушится, а правительство вроде как дало команду поддержать малый и средний бизнес, можно действовать смелее и увеличивать процент необлагаемой сумы вплоть до 40—50% от стоимости реализации.

Не облагаются НДС и штрафы, предусмотренные договором поставки. Они начисляются, если покупатель задерживает оплату или вовсе отказался от исполнения договора (письмо Минфина России №03-07-08/6476 от 07.02.2017года). Такой вариант подойдет и для ситуации, когда без дополнительной налоговой нагрузки нужно перебросить деньги между дружественными фирмами. «Провинившийся» покупатель может учесть выставленную сумму штрафных санкций при расчете налогов. Так что тут возникает двойная налоговая выгода. Однако если у поставщика и покупателя одни и те же учредители и деньги, по сути, перетекают из одного кармана в другой у одного и того же собственника, то использовать кейс рискованно даже в кризис.