Налоги: законные способы оптимизировать налогообложение

Если вы ошиблись в указании правильного ОКТМО, КБК, названия налоговой инспекции, ИНН налоговой инспекции, КПП налоговой инспекции, расчетном счете, то это и называется «отправили деньги не туда».

Это плохо, так как вы не исполнили обязанность налогоплательщика. Если ваша фирма зарегистрирована в регионе, а не в Москве, вас могут сразу оштрафовать. Хотя с этим можно поспорить. И споры такие есть.

Дело в том, что если вы исполнили обязанность и перечислили налог по правильным реквизитам налоговой, то неважно, что ошиблись с КБК или ОКАТО.

Если сумма значительная, вы заметили ошибку поздно, вам начислены большие пени, то настоятельно рекомендуем судиться с налоговым органом. Вы выиграете этот спор.

Бывает, налоговый орган присылает вам уведомление с просьбой уточнить платеж. Налоговики сами правят КБК и ОКТМО вручную, перебрасывая с одного на другой.

Но на это лучше не рассчитывать. Делайте чаще сверку. Своевременно получайте письма от ИФНС по почтовым адресам или электронно через онлайн-сервис. Будьте с налоговиками на связи, поддерживайте хорошие отношения, и вы предотвратите лишние претензии, вопросы, проверки.

Если сумма ошибочно перечисленного налога и пеней незначительна, уточните письменно платеж на адрес налоговой и впредь старайтесь быть более внимательным.

Часть 7 Как ведется расчет пеней и когда их надо платить?

Вопрос о расчете пеней возникает, когда вы вовремя или с опозданием сдали декларацию, но не заплатили налог.

Если вы заплатили налог вовремя, а декларацию сдали позже, то пеней не будет. Скорее всего, вам начислят штраф за несвоевременную сдачу отчета.

Пеней также не будет, если налог заплачен раньше определенного законом для уплаты срока.

Пеня – эта денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов. То есть вам необходимо знать срок уплаты налога. При просрочке платежа автоматически начисляется пеня.

Как считаются пени?

Сумма пеней зависит от размера недоимки по налогам (страховым взносам), даты ее возникновения, периода просрочки и действовавшей на тот момент ставки рефинансирования Банка России.

Количество дней просрочки считается со дня, следующего за сроком уплаты налога (страхового взноса), и до дня уплаты налога (взноса).

За небольшую просрочку пени по налогам и страховым взносам рассчитываются исходя из ^х/ ставки рефинансирования Банка России. Но если у вашей организации просрочка уплаты налога (взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и по взносам на страхование временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)) больше 30 календарных дней, то пени считаются исходя из ¹/₃₀₀ ставки рефинансирования – за первые 30 календарных дней просрочки и ^х/ ставки рефинансирования – за последующие календарные дни.

Пени нужно уплатить либо вместе с суммой налога (страхового взноса), либо после его уплаты.

Пени рассчитываются исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и размера ставки рефинансирования Банка России.

На размер пеней также влияет дата возникновения недоимки. Если недоимка образовалась:

27 декабря 2018 г. или раньше – размер пеней не ограничен предельным размером (п. 3 ст. 75 НК РФ);

28 декабря 2018 г. или позже – пени не могут превышать недоимку (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При расчете пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ количество дней просрочки считайте со дня, следующего за сроком уплаты, до дня уплаты налогов (взносов).

Учитывать ли день погашения задолженности по налогам (взносам) при расчете пеней, зависит от даты возникновения недоимки. Если она образовалась:

27 декабря 2018 г. или раньше – не включайте день уплаты налогов (взносов) в количество дней просрочки (пп. 1 п. 3, п. 9 ст. 45, п. 3, 7 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, Письмо ФНС России от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@);

28 декабря 2018 г. или позже – включайте день погашения недоимки в количество дней просрочки (п. 3, 7 ст. 75 НК РФ).

Если ставка рефинансирования в периоде просрочки менялась, то рассчитывайте пени отдельно за дни, в которых действовала та или иная ставка.

При расчете пеней по авансовым платежам необходимо учитывать, что начисленную сумму пеней можно уменьшить.

Их пересчитывают, если налог по итогам года получился меньше суммы авансовых платежей за этот период. Пени нужно рассчитать исходя из суммы, которая не превышает налог.

Пени по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний считаются исходя из V ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п. п. 5, 6 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Давайте рассмотрим пример.

Организация уплатила налог (страховой взнос) в сумме

25 000 рублей позже установленного срока.

Просрочка уплаты налога (страхового взноса) составила

26 календарных дней.

Предположим, что в этот период ставка рефинансирования составляла за первые 10 дней – 9 % и за последующие 16 дней – 10,5 % (условно).

Пени за просрочку уплаты налога (страхового взноса) составляют 215 рублей (75 руб. + 140 руб.), в том числе: