Налоговое администрирование

✓ налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом;

✓ деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

При реализации стратегии планирования проверок предполагается выделить три уровня:

1) проверки по заданиям межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам;

2) проверки крупнейших налогоплательщиков регионального уровня;

3) проверки организаций, отобранных территориальными налоговыми органами по критериям риска.

Грамотное применение Концепции планирования выездных налоговых проверок позволит сконцентрировать усилия налоговых органов на зонах риска и повысить качество налогового администрирования.

Контрольные вопросы

1. Что понимают под планированием выездных налоговых проверок?

2. Какая информация, полученная налоговыми органами из внутренних источников, может быть использована при планировании ВНП крупнейших налогоплательщиков?

3. Какими критериями руководствуются налоговые органы при планировании ВНП?

4. Всегда ли организация, деятельность которой (по данным налогового учета) на протяжении пяти лет убыточна, будет включена в план ВНП? Обоснуйте свою точку зрения.

5. В чем особенности определения необоснованной налоговой выгоды в целях планирования ВНП?

Тесты

1. Место осуществления камеральной проверки:

а) помещение налогоплательщика;

б) помещение налогового органа;

в) помещение адвоката налогоплательщика;

г) помещение налогового агента.

2. Камеральная налоговая проверка осуществляется:

а) по поручению начальника налоговой инспекции;

б) по решению руководителя налоговой инспекции;

в) в соответствии с договором налогоплательщика и налогового органа;

г) без каких-либо специальных документов в соответствии со служебными обязанностями должностных лиц налоговой инспекции.

3. Налогоплательщик обязан представлять налоговому органу при камеральной проверке:

а) налоговую декларацию и документы, подтверждающие факт уплаты налога в соответствии с представленной декларацией;

б) любые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, по требованию налогового органа;

в) налоговые расчеты, бухгалтерские отчеты, балансы и первичные документы;

г) налоговые декларации и документы, которые должны прилагаться к налоговой декларации в соответствии с законодательством.

4. Камеральная налоговая проверка должна проводиться:

а) не позднее шести месяцев со дня представления налоговой декларации и необходимых документов;

б) не позднее одного месяца со дня представления налоговой декларации;

в) в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога;

г) в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.

5. По окончании камеральной налоговой проверки составляется:

а) справка о камеральной налоговой проверке;

б) докладная записка на имя начальника налоговой инспекции;

в) акт налоговой проверки;

г) рапорт о проведенной проверке.

6. Налоговой инспекцией выездные налоговые проверки проводятся в отношении:

а) налогоплательщиков-организаций, принятых на учет в налоговой инспекции;

б) всех налогоплательщиков, зарегистрированных в данной налоговой инспекции;

в) всех налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории, администрируемой соответствующей налоговой инспекцией;

г) всех налогоплательщиков-физических лиц, проживающих на территории соответствующей налоговой инспекции.

7. Налоговая инспекция не вправе проводить:

а) две и более выездных налоговых проверок в течение одного календарного года по одним и тем же налогам;

б) повторные налоговые проверки, в том числе в связи с ликвидацией и реорганизацией организации;

в) выездные налоговые проверки филиалов независимо от проверок головной организации.

8. Налоговая инспекция вправе проводить выездные налоговые проверки в отношении одного налогоплательщика:

а) не реже одного раза в пять лет;

б) не реже одного раза в три года;

в) не чаще одного раза в год (12 последовательных месяцев) по одним и тем же налогам и за один и тот же период;

г) не более двух проверок в течение одного календарного года.

9. Полномочия должностного лица налогового органа на проведение выездной проверки удостоверяет:

а) уведомление о проведении проверки и служебное удостоверение;

б) постановление руководителя (заместителя) налогового органа и пропуск в налоговую инспекцию;

в) поручение начальника (заместителя) налоговой инспекции;

г) решение начальника (заместителя) налоговой инспекции о проведении выездной налоговой проверки и служебное удостоверение.

10. Налоговому органу должны быть представлены налогоплательщиком документы для выездной проверки в срок: