Налоговое администрирование

а) не позднее десяти дней со дня истечения двухнедельного срока, предоставляемого налогоплательщику для ознакомления с материалами налоговой проверки;

б) в течение десяти дней по окончании выездной проверки;

в) в течение десяти дней со дня истечения срока, отведенного налогоплательщику для дачи письменных возражений по акту проверки;

г) не позднее 14 дней со дня получения от налогоплательщика письменных объяснений мотивов отказа от подписания акта проверки.

7.5. Вопросы формирования и эффективного использования информационной базы о крупнейших налогоплательщиках

Важное направление в деятельности налоговых органов по планированию выездных налоговых проверок – проведение на постоянной основе углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Одним из инструментов данной работы должно стать формирование электронного досье налогоплательщика (ЭДН).

Такое досье применяется во всех развитых странах, несмотря на то, что его использование приводит к увеличению числа проверок для одних налогоплательщиков и к уменьшению – для других (проверяют тех, кто, судя по данным электронного досье, чаще нарушает закон). Кроме того, создание такого досье – крайне трудоемкий процесс, требующий больших материальных затрат.

Электронное налоговое досье – это информационно-аналитическая база по каждому крупнейшему налогоплательщику и его дочерним компаниям, об их финансово-хозяйственной деятельности и исполнении налоговых обязательств, составленная из данных различных источников, используемая для проведения эффективного отбора кандидатов для выездных проверок и в ходе их осуществления, для прогнозирования налоговых поступлений на планируемый год.

Важное направление разработки электронного досье налогоплательщика – структурирование информационно-аналитической базы данных и организация своевременного обновления информации как о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, так и в целом по виду деятельности, к которому относится налогоплательщик.

Укрупненная структура ЭДН состоит из общей части и специальной. Общая часть универсальная, она может быть рекомендована всем МРИ ФНС России, а специальная отражает отраслевые особенности, ориентирована на определенные виды экономической деятельности.

Рассмотрим укрупненную структуру ЭДН (по блокам однородных сведений), отражающую формирование массивов информации, необходимых для анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности крупнейших налогоплательщиков (КН). В таких массивах данных должны быть максимально учтены отраслевые особенности последних, выделены группы специфических информационно-аналитических показателей. Принципиальная структура ЭДН в разрезе крупнейших налогоплательщиков, представленная на рис. 7.4, состоит из двух основных блоков: содержательного и субъектного.

Рис. 7.4. Принципиальная структура ЭДН по крупнейшим налогоплательщикам

Содержательный блок предполагает формирование совокупности информационно-аналитических показателей (ИАП), сгруппированных по общепринятым критериям, характеризующим организацию как экономическую систему. При этом не нарушается налоговый аспект группировки информации, поскольку обеспечивается формирование базы данных различных внутренних и внешних факторов, характеризующих налоговый потенциал КН и его дочерних структур.

Структурный аспект отражает необходимость формирования базы данных по каждому крупнейшему налогоплательщику и его дочерним организациям, состоящим на налоговом учете в той же МРИ ФНС России. Для общей характеристики видов экономической деятельности целесообразно использовать статистическую отчетность, публикуемую и размещаемую на сайтах Росстатом (табл. 7.2).

Таблица 7.2

Перечень статистической отчетности для формирования таблицы «Система статистической информации по видам экономической деятельности»

К экономическим показателям, характеризующим отрасль, относятся сведения из официальных источников государственных исполнительных органов. Состав таких показателей рассмотрим на примере нефтяной отрасли (табл. 7.3).

Таблица 7.3

Экономические показатели блока ЭДН «Общие показатели деятельности нефтяной отрасли»

Экономические показатели блока ЭДН «Общие показатели деятельности нефтяной отрасли»

Из таблицы 7.3 видно, что экономические показатели представляют собой различные ценовые регуляторы, устанавливаемые для всех субъектов рынка.

Таким образом, в блоке ЭДН «Информация об отрасли (видах экономической деятельности) в целом» отражаются сведения о показателях, оказывающих основное влияние на условия финансово-хозяйственной деятельности и финансовый результат по всем организациям соответствующей отрасли (виду экономической деятельности).

Информация, характеризующая конкретного крупнейшего налогоплательщика в целом и организации, входящие в его структуру, делится на разделы в соответствии со структурой базы данных (представленной на рис. 7.5):

1) общие сведения о КН;