Налоговое администрирование

✓ организация приема налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, прием и выдача документов, представленных организациями и физическими лицами (письма, запросы, заявления и др.);

✓ организация информирования на территориально обособленных рабочих местах инспекций ФНС России межрайонного уровня;

✓ организация информирования налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика;

✓ организация на территориально обособленных рабочих местах инспекций ФНС России межрайонного уровня выдачи налогоплательщику справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций.

Формулировка задачи и анализ современной практики налогового администрирования позволяет выделить основные направления совершенствования работы с налогоплательщиками.

Первое направление заключается в создании модели деятельности налоговых органов в области работы с налогоплательщиками, повышении имиджа налоговых органов. Сотрудники отделов по работе с налогоплательщиками должны отбираться очень тщательно. Руководству налоговых органов необходимо выстроить в инспекциях сервисную структуру с квалифицированным персоналом, ориентированным на помощь налогоплательщикам.

К примеру, в Китайской Народной Республике в 1950-е гг. налоговые органы в период реформирования налоговой системы должны были оказывать помощь предприятиям по совершенствованию бухгалтерской и финансовой системы. Помощь налоговых органов по бухгалтерским вопросам частично была основана на необходимости создания документации, пригодной для использования в работе по сбору налогов, такой как оформление налоговых деклараций и последующая проверка. Она также заключалась в участии в разработке более эффективной техники бухгалтерского учета. Налоговые органы должны были рекомендовать конкретные меры по улучшению бухгалтерского учета предприятий, которые могли привести к большей эффективности их деятельности и облегчению сбора налогов[53].

Второе направление видится в повышении эффективности обратной связи. Основой обратной связи должны стать не только методика исследования оценки налогоплательщиками качества и доступности предоставляемых услуг, оценки налоговых отношений, но и позиция налогоплательщиков, которая должна учитываться при разработке или внесении изменений в налоговую политику, налоговые процедуры и т. д. Повышение эффективности взаимодействия органов исполнительной власти и гражданского общества, повышение прозрачности деятельности органов исполнительной власти должно обеспечить независимую системную оценку их применения с участием пользователей услуг, своевременную коррекцию стандартов государственных услуг.

Сегодня прецедент взаимодействия органов государственной власти и налогоплательщиков по вопросам разработки поправок в налоговое законодательство создан[54]. Безусловно, в процессе обсуждения субъектами налоговых отношений вопросов налогообложения априори существуют полярные мнения, и принять компромиссное решение сложно. Однако обратная связь – функциональный элемент системы управления, более того – основа эффективности всей системы. Сегодня по причине отсутствия методологии обратной связи система обратной связи недостаточно эффективна. Россия – одна из немногих стран, в которой нет законодательно установленных процедур раскрытия и закрытия информации о деятельности государственных органов. Процесс получения информации сложен, значимые для общества сведения зачастую предоставляются государственными органами несвоевременно либо вовсе не предоставляются. При этом практически любая информация по решению государственного органа может быть признана конфиденциальной или для служебного пользования и не подлежащей опубликованию.

Необходимо также привести интернет-порталы субъектов налогового администрирования в соответствие с общими требованиями по размещению информации о деятельности органов исполнительной власти в сети Интернет.

Третье направление – использование IT-технологий, создание единой телефонной службы информирования налогоплательщиков. В составе службы должны быть центры, дифференцированные по налогам. Для получения необходимой информации налогоплательщику достаточно было бы позвонить, чтобы звонок переадресовывался специалисту, компетентному в данном вопросе, либо в налоговую инспекцию по месту нахождения налогоплательщика. Для реализации данного направления в российских условиях, в масштабе территории и количества налогоплательщиков необходима целевая программа по его разработке, внедрению и мониторингу.