Налоговое администрирование

Платежное поручение налогоплательщика – расчетный документ, содержащий письменное поручение плательщика банку о перечислении (переводе) с его счета определенной суммы на счет Федерального казначейства для зачисления в бюджетную систему Российской Федерации.

Подготовительный контроль – процесс определения цели и сроков проведения контрольных мероприятий, подбора специалистов, предварительного ознакомления с объектом налогового контроля, т. е. проведение предпроверочных мероприятий по изучению картотеки налогоплательщика, наличие сведений в налоговом органе о деятельности налогоплательщика, своевременность представления отчетности и уплаты налогов, предоставление отсрочек, рассрочек или инвестиционных налоговых кредитов.

Порядок уплаты налога – правила уплаты налога, установленные НК РФ. Согласно законодательству, налогоплательщики-юридические лица уплату налога осуществляют преимущественно путем сдачи соответствующим банкам платежных поручений на перечисление налогов в бюджет. Они обязаны сдать в банк такое поручение не позднее наступления срока платежа. При этом обязанность налогоплательщика-юридического лица по уплате налога считается исполненной в день списания средств с расчетного счета налогоплательщика в кредитном учреждении, а при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика на день платежа – в день сдачи платежного поручения независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет. Применительно к налогоплательщику-физическому лицу, уплачивающему налоги наличными денежными средствами, налог (сбор) считается уплаченным с момента внесения денежной суммы в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи. Повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов возможно только по решению суда. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление сумм налога в бюджет, а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются ранее, чем обязанности по уплате налогов.

Последующий внутриведомственный контроль – проверка фактических результатов, полученных после реализации процедур внутриведомственного контроля.

Предварительный внутриведомственный контроль предшествует непосредственным процедурам внутриведомственного контроля, направлен на предупреждение нарушения законности, правомерности, нецелесообразной и неэффективной реализации должностных полномочий при реализации налогового администрирования, а также предупреждения принятия необоснованных решений в области использования финансовых и хозяйственных ресурсов.

Приостановление операций по счетам – согласно ст. 76 НК РФ, это способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Он означает прекращение банком (по решению налогового органа) всех расходных операций по данному счету, кроме тех, очередность исполнения которых ранее исполнения налоговых обязательств. Другое основание применения указанной меры – непредставление налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком-индивидуальным предпринимателем налоговой декларации в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа ее представить. Приостановление операций по счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа до его отмены.

Прогнозирование – опережающее отражение будущего; вид познавательной деятельности, направленный на определение тенденций динамики конкретного объекта или события на основе анализа его состояния в прошлом. Прогноз – вероятностное суждение о возможном состоянии объекта.

Прямой метод контроля заключаются в воздействии на эффективность осуществляемого налоговыми органами налогового администрирования посредством проведения в ходе аудиторских проверок внутреннего аудита (аудиторских проверок (тематических) внутреннего аудита) налоговых деклараций и другой отчетности налогоплательщиков, имеющейся в проверяемом налоговом органе.

Служебная проверка – элемент системы внутриведомственного контроля, субъектом которого является кадровое подразделение налоговой службы.