Налоговое администрирование

Налоговая санкция – мера налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства, установленная НК РФ. Санкции дифференцируются в зависимости от вида налоговых правонарушений, степени вины налогоплательщика, а также соизмеряются с реальным ущербом, нанесенным государству неуплатой (неполной уплатой) налогов. Налоговые органы обращаются в суд с требованием о взыскании налоговой санкции в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. В суде налоговому органу следует доказать не только факт налогового правонарушения, но и вину налогоплательщика (иного обязанного лица).

Налоговая тайна – сведения о налогоплательщике (плательщике сборов, налоговом агенте), не подлежащие разглашению.

Налоговое уведомление – письменный документ, направляемый налогоплательщику, как правило, физическому лицу, извещающий его о необходимости уплаты налога (пени) и сроках его уплаты. Оно направляется налогоплательщику, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (например, по налогу на имущество физических лиц и др.). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговые правонарушения – деяния, направленные против установленного порядка уплаты налога (сбора), которые влекут применение налоговых санкций. Налоговыми правонарушениями признаются: нарушение срока подачи заявления о постановке на учет, уклонение от постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; непредставление налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иным способом; несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест; непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля и др., невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.

Налогоплательщики – организации и физические лица, на которых налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.

Недоимка – сумма налога (сбора), не уплаченная в бюджетную систему в установленные сроки. Пени и штрафы (налоговые санкции), не уплаченные в срок, также образуют недоимку.

Отсрочка (рассрочка) – изменение срока уплаты налога, т. е. перенос установленного срока уплаты налога или сбора на более поздний срок. Она предоставляется по решению налогового органа по письменному заявлению налогоплательщика. Отсрочка (рассрочка) может предоставляться бесплатно, например, если лицу причинен ущерб стихийным бедствием, или была задержка финансирования из бюджета, или несвоевременно поступила оплата выполненного госзаказа. За плату отсрочка (рассрочка) предоставляется в случае угрозы банкротства при единовременной уплате налога или если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога и некоторых иных причин. Размер платы составляет ¹/₂ действующей в период отсрочки (рассрочки) ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пеня – способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов). Ее назначение – компенсировать потери государственной казны в результате неуплаты сумм налогов в установленный законом срок. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется на сумму недоимки по налогу (сбору) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора), начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога (сбора), включая день уплаты налога (сбора). Ставка пени принимается равной ¹/₃₀₀ действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Планирование – разработка планов, определяющих будущее состояние экономической системы, путей, способов и средств его достижения. Планирование включает принятие плановых решений уполномоченными на то органами, план обязателен к выполнению, в ряде случаев имеет силу закона.

Планирование налоговых поступлений в бюджетную систему

1) представляет собой процесс разработки экономически обоснованного размера перечислений налогов и сборов, администрируемых налоговыми органами, в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды от налогоплательщиков, зарегистрированных в соответствующих налоговых органах, в течение текущего финансового года;

2) комплексный и многофакторный процесс определения общей суммы и структуры налоговых доходов бюджета и налоговых поступлений в бюджетную систему.

Плановая аудиторская проверка внутреннего аудита – одна из основных форм внутриведомственного контроля, которой охватываются все направления деятельности налоговых органов.