Налоговое администрирование

Данный метод предполагает тщательный анализ информации статистических рядов, элиминирования влияния случайных факторов на фактические показатели. Для обеспечения надежности применения данного метода проводится анализ исходной информации о поступлениях налогов и сборов. Из фактических данных за отдельные годы исключаются суммы поступлений, полученные под влиянием неординарных факторов, нетипичных ситуаций в поведении налогоплательщиков.

Прогнозирование на основе временного ряда (трендовые модели) экономических показателей (в нашем случае это сумма налоговой базы, налоговых поступлений по отдельным налогам и сборам, темпы прироста налоговых баз, налоговых поступлений и другие показатели) относится к одномерным методам прогнозирования, базирующимся на экстраполяции, т. е. на продлении на будущее тенденции, наблюдавшейся в прошлом. При таком подходе предполагается, что прогнозируемый показатель формируется под воздействием большого количества факторов, выделить которые невозможно либо по которым отсутствует информация. В этом случае ход изменения данного показателя связывают не с факторами, а с течением времени, что проявляется в образовании одномерных временных рядов. В ходе решения задачи прогнозирования пользуются ограниченным количеством информации об одномерном временном ряде конечной длины. При этом в экономике исследуются дискретные временные ряды, наблюдаемые в дискретные моменты времени[16].

Используя трендовые модели, можно получать прогнозы на краткосрочный и среднесрочный периоды. Excel имеет средства для создания трендовых моделей, встроенные в построитель диаграмм.

Также могут использоваться в прогнозировании налоговых поступлений многофакторные экономико-математические модели. Модель линейной многофакторной регрессии представляет собой уравнение:

где Y – аргумент, к примеру сумма налоговых поступлений по i-му налогу;

х_i – i-й фактор, учитываемый при прогнозировании;

a – оцениваемые параметры уравнения.

При построении многофакторных регрессионных моделей, как и в случае с трендовыми моделями, необходимо иметь в виду, что линейная форма зависимости встречается редко. В связи с этим при отборе факторов целесообразно обосновать форму нелинейной связи, корреляции.

Виды планов налоговых поступлений следует рассматривать с помощью их классификации, что позволяет полнее представить содержание планирования налоговых поступлений.

В зависимости от назначения в процессе управления налогообложением целесообразно выделять прогнозирование налоговых поступлений и планирование налоговых поступлений.

По уровню органов власти и управления следует различать государственные (консолидированный план по Российской Федерации, план федерального уровня, региональные планы) и местные (муниципальных образований) планы налоговых поступлений.

С точки зрения временной определенности планы налоговых поступлений могут быть долгосрочные (более трех лет), среднесрочные (три года), краткосрочные (год), текущие, оперативные (квартал, месяц).

По степени охвата налогов и сборов: планы агрегированные (обобщенные по всем видам налогов и сборов); группированные по видам налогов и сборов (федеральные, региональные, местные); детальные (планы по конкретным налогам и сборам).

Исходя из субъектов налоговых платежей, различают планы налоговых поступлений от налогоплательщиков-организаций и от физических лиц.

В зависимости от этапа бюджетного процесса выделяют планы налоговых поступлений при обосновании налоговых доходов бюджетов и при исполнении бюджетов.

Контрольные вопросы

1. В чем сходство и отличие прогнозирования и планирования налоговых поступлений?

2. Каковы цель и задачи планирования налоговых поступлений в бюджетную систему?

3. Каковы основные аспекты содержания планирования налоговых поступлений в бюджетную систему?

4. Какие методы планирования налоговых поступлений в бюджетную систему используются налоговыми органами?

5. Каковы возможности применения методов экономико-математического моделирования в планировании налоговых поступлений в бюджетную систему?

6.2. Организация планирования налоговых поступлений

Налоговое администрирование можно рассматривать как сложную организационную систему, состоящую из совокупности технологически взаимосвязанных и взаимодействующих подсистем (рис. 6.2).

Рис. 6.2. Подсистемы налогового администрирования

Относительная автономность осуществления функций управления позволяет рассматривать их в виде самостоятельных подсистем. Доказательством правомерности такого подхода выступает структура построения налоговых органов. Известно, что в составе подразделений УФНС России, ИФНС России созданы управления, отделы, функции которых соответствуют общим функциям управления.