Налоговое администрирование

Прогнозирование и планирование поступлений налогов и сборов – одна из действенных управленческих функций государства в условиях экономики рыночного типа. Данные вопросы в России приобретают актуальность в связи необходимостью совершенствования налогового процесса, осуществления его различных направлений на основе единых методологических подходов. Определенным вкладом в создание методологических основ планирования налоговых поступлений в бюджетную систему стали отдельные публикации[15]. Вместе с тем существует необходимость в дальнейшей разработке методологии планирования налоговых поступлений как в теоретическом, так и прикладном аспектах, в частности: обосновании современных методов оценки налогового потенциала регионов; совершенствовании структуры и состава показателей налоговых паспортов регионов; более полном использовании для целей планирования аналитической информации о тенденциях в сфере налогообложения; улучшение организации процесса планирования налоговых поступлений; использовании многовариантных расчетов, основанных на различных методах планирования.

Содержание планирования налоговых поступлений как область научных и прикладных знаний вытекает, прежде всего, из той функции, которую оно выполняет в системе других автономных подсистем управления в налоговом администрировании. Такой функцией в соответствии с теорией менеджмента является планирование. В широком смысле содержание планирования – научное обоснование будущего поведения системы, ее частей, элементов, процессов и явлений.

Планирование включает принятие плановых решений уполномоченными на то органами, план обязателен к выполнению, в ряде случаев имеет силу закона (федеральные законы о федеральном бюджете, законы о бюджетах субъектов Российской Федерации, принятые соответствующими законодательными органами).

Будущее поведение системы может быть представлено и в виде прогноза. Прогнозирование – опережающее отражение будущего; вид познавательной деятельности, направленный на определение тенденций динамики конкретного объекта или события на основе анализа его состояния в прошлом. Прогноз – вероятностное суждение о возможном состоянии объекта, его отдельных элементах. Прогнозирование ряда экономических показателей – неотъемлемая часть планирования; создавая для него необходимую информационную базу, способствует обоснованности планирования.

Планирование налоговых поступлений в бюджетную систему представляет собой комплексный и многофакторный процесс разработки экономически обоснованного размера налоговых доходов (поступлений налогов и сборов, администрируемых налоговыми органами) в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в течение текущего финансового года от налогоплательщиков, зарегистрированных в соответствующих налоговых органах.

Цель планирования налоговых доходов (поступлений) – достижение максимально высокого уровня мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему страны.

Для достижения данной цели необходимо выполнять следующие задачи:

✓ обеспечивать исполнение доходной части бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов;

✓ увеличивать налоговые поступления в соответствии с приростом налоговых баз, а также в связи с положительным влиянием других экономических и социальных факторов;

✓ обеспечивать стабильность и непрерывность налоговых поступлений в течение финансового года;

✓ использовать различные методы налогового администрирования по максимальному вовлечению налогового потенциала в реальную сферу налоговых поступлений.

Значение налогового планирования заключается в объективной оценке возможных налоговых поступлений, необходимых для определения экономически обоснованных параметров контрольных (в том числе бюджетных) заданий.

Более полное представление об особенностях процесса планирования налоговых поступлений в бюджетную систему дает характеристика его основных аспектов, проявляющихся во взаимосвязи.

Планирование налоговых поступлений:

✓ базируется на научно обоснованной концепции построения бюджетной и налоговой систем государства, включающей разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления различных уровней, а также определение конкретных пропорций распределения налогов между бюджетами;

✓ подчинено реализации налоговой политики государства, определяющей организационно-правовые принципы функционирования системы налогообложения и направления преобразования механизмов исчисления конкретных налогов;

✓ включает непосредственно расчеты конкретных сумм – контингентов налогов и сборов, мобилизуемых на данной территории, обеспечивающие экономически обоснованные качественные и количественные параметры бюджетных налоговых доходов;

✓ имеет единые принципиальные методические подходы к планированию налоговых поступлений для соответствующих уровней бюджетной системы.