Налоговое администрирование

К информации из внутренних источников относится информация, полученная налоговыми органами самостоятельно в процесс выполнения функций по налоговому администрированию:

✓ информация отдела учета налогоплательщиков;

✓ бухгалтерская отчетность и расчеты налогоплательщиков по налогам;

✓ информация отдела камеральных проверок;

✓ сведения из отдела учета и отчетности по принудительному взысканию недоимки;

✓ материалы отдела камеральных проверок;

✓ налоговая отчетность.

К информации из внешних источников относятся следующие ее виды:

✓ нормативно-правовая;

✓ социально-экономическая;

✓ информация о нарушениях налогоплательщиками налогового и иного законодательства, полученная налоговыми органами от других контролирующих органов (МВД России, суда, прокуратуры, таможенных органов и т. д.), органов Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве), других органов государственного управления, банков и кредитных организаций, Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС России), ПФ, ФОМС, нотариальных органов, средств массовой информации и т. д.

Деятельность налоговых органов по формированию информационного массива данных о налогоплательщиках и налоговых поступлениях должна отвечать следующим основным требованиям:

✓ непрерывность – данное требование предполагает необходимость обеспечения постоянного сбора, регистрации и обработки всей поступающей в налоговый орган информации;

✓ систематизация – необходимость сбора данных по каждому налогоплательщику, группам налогоплательщиков (формам собственности, отраслевому признаку, крупным, средним, малым предприятиям);

✓ обеспечение периодического обновления массива информации о налогоплательщиках с учетом новых данных, поступающих из внутренних и внешних источников;

✓ полнота – наличие массива информации, достаточного для обоснования принимаемых решений;

✓ достоверность – необходимость обеспечения предварительного анализа поступающей в налоговый орган информации на предмет ее надежности посредством сопоставления с данными, полученными из разных источников и другими способами;

✓ организация рациональной системы сбора, обработки, хранения и поиска информации с использованием современных электронных средств.

По содержанию состав и структуру основных видов информации, используемой в процессе планирования налоговых поступлений, можно представить в виде крупных блоков: нормативно-правовая база; отчетность о налогах и сборах; показатели социально-экономического развития страны, региона; аналитические материалы о налоговых поступлениях; обобщенные данные материалов налоговых проверок. Раскроем основные аспекты информационных блоков (рис. 6.4).

Налоговая политика в стране определяет основные направления развития налоговой системы и принципиальные изменения в ее механизме, а также налоговом администрировании. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации в среднесрочной перспективе на 2008–2010 гг.[25] свидетельствуют о разработке важнейших мер по получению ранее выпадавших налоговых доходов из-за несовершенства законодательства о налогах и сборах. В первую очередь это касается крупнейших налогоплательщиков, а также организаций-ассоциированных членов холдингов, групп компаний. Своевременный анализ налоговой политики и соответствующих изменений в законодательстве о налогах и сборах позволит уточнить соответствующие методики для планирования налоговых поступлений по отдельным налогам.

Рис. 6.4. Состав и структура информационного обеспечения планирования налоговых поступлений

Следует подчеркнуть, что непосредственно учет мер налоговой политики в планировании налоговых поступлений осуществляется на основе изменений в налоговом законодательстве, вступающих в силу с начала финансового года. Важнейшее условие разработки обоснованных показателей налоговых поступлений по конкретным налогам – расчет выпадающих налоговых доходов и сумм увеличения налоговых поступлений. Большую методическую помощь в оценке влияния изменений в налоговом законодательстве на налоговые доходы оказывают расчеты Минфина России при обосновании проектов федерального бюджета.