Налоговое администрирование

Наряду с изменениями федерального законодательства о налогах и сборах в расчетах налоговых поступлений учитываются изменения в сфере налогообложения, принятые законодательными органами субъектов Российской Федерации, представительными органами местного самоуправления муниципальных территориальных образований. К примеру, в расчетах налоговых и неналоговых поступлений бюджетов муниципальных образований по Московской области на 2007 г.[26] учтены следующие изменения налогового и бюджетного законодательства: увеличение социальных налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и на лечение в медицинских учреждениях; индексация нормативов платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленных в 2003 г., в 1,4 раза, в 2005 г. – в 1,15 раза; расширение перечня расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу; отмена с 1 января 2007 г. льгот по налогу на имущество организаций бюджетным учреждениям.

Следующий блок информационного обеспечения – прогноз социально-экономического развития страны, региона, представленный в виде системы показателей, программ. Наиболее значимыми и широко применяемыми налоговыми органами на практике являются нижеприведенные показатели, объединенные по экономическому содержанию в семь групп. Информацию о данных показателях целесообразно формировать в таблицах за ряд лет, что позволит анализировать их динамику в сравнении с данными налоговой статистики о налоговых поступлениях за соответствующие периоды.

1. Валовой региональный продукт (ВРП): ВРП (млн руб.), индекс прироста ВРП (%).

2. Производство: индекс промышленного производства (%), индекс цен производителей промышленных товаров (%), объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами обрабатывающих производств (млн руб.), индекс производства по видам экономической деятельности (обрабатывающие производства и др.) (%).

3. Реализация товаров и услуг: объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственного производства по видам экономической деятельности (млн руб.).

4. Торговля: оборот розничной торговли (млн руб.), оборот организаций оптовой торговли (млн руб.), внешнеторговый оборот (дол. США и млн руб.), в том числе экспорт и импорт, курс доллара (среднегодовой) (руб.).

5. Инвестиционная и финансовая деятельность: инвестиции в основной капитал (млн руб.), сальдированный финансовый результат (млн руб.), сумма прибыли по прибыльным организациям (млн руб.), удельный вес прибыльных предприятий (%), кредиторская задолженность (млн руб.), из нее – просроченная задолженность (млн руб.), дебиторская задолженность (млн руб.), из нее – просроченная задолженность (млн руб.).

6. Количество налогоплательщиков: количество налогоплательщиков юридических лиц, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ (единиц) (кроме прекративших свою деятельность); количество индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, сведения о которых содержатся в ЕГРИП (единиц) (кроме прекративших свою деятельность), из них – индивидуальных предпринимателей (единиц).

7. Социальные показатели: численность населения на начало года (тыс. человек), удельный вес городского населения в общей численности населения (%); численность экономически активного населения (тыс. человек), в том числе: численность занятых в экономике; численность безработных. Индекс потребительских цен (декабрь текущего года к декабрю предыдущего года, %); реальные денежные доходы (% к предыдущему году); фонд заработной платы (наемных) работников предприятий и организаций (млн руб.), просроченная задолженность по заработной плате (млн руб.).

Сбор и систематизацию информации о социально-экономических показателях осуществляют исполнительные органы власти на всех уровнях государственного устройства. С целью повышения эффективности данной деятельности, обеспечения надежности информации происходит закрепление обязанностей по сбору и обобщению сведений о социально-экономических показателях за соответствующими исполнительными органами. Порядок регулирования подготовки экономической информации для различных периодов прогнозирования и планирования в субъектах Российской Федерации включает определение состава информации, которая может быть использована налоговыми органами для целей планирования налоговых поступлений, а также перечень исполнительных органов, осуществляющих сбор и систематизацию соответствующих сведений.

В налоговых органах показатели социально-экономического развития используются для формирования комплексного документа, используемого для прогнозирования и планирования налоговых доходов и налоговых поступлений в бюджетную систему. Таким документом является налоговый паспорт региона.