Налоговое право

4) стимулирующая – регулирование через систему налоговых льгот и налоговых санкций производственной и социальной активности;

5) контрольная – координация и контроль финансовой деятельности с использованием государственными органами налоговых методов;

6) межотраслевая – влияние налоговых отношений на возникновение условий для согласования и взаимодействия различных финансовых и правовых сфер в интересах развития современного права в сфере экономики и финансов;

7) правовая – формирование системы норм налогового законодательства и его кодификация;

8) внешнеэкономическая – защита национальных экономических интересов путем регулирования таможенных и валютных обязательных платежей, установления специального налогового режима иностранных инвестиций, обеспечивающих внешнеэкономическую безопасность государства.

Объектом налогового права является налогообложение, под которым понимаются действия, обеспечивающие взимание налога, переход средств от одного собственника к другому собственнику. Это комплекс отношений, которые складываются в процессе установления и взимания налогов и сборов, другие связанные с ними отношения, определяющие права, обязанность и ответственность участников правоотношений по налогам и сборам.

В процессе налогообложения реализуются три основных вида обязанностей налогоплательщика: встать на учет в налоговых органах, вести налоговый учет, своевременно и в полном масштабе вносить платежи.

Предметом налогового права являются отношения между налоговыми органами и иными налоговыми администрациями и налогоплательщиками по поводу установления и взимания в бюджеты и внебюджетные фонды государства и местных органов власти обязательных платежей в виде налогов и сборов, а также налогового контроля и применения мер юридической ответственности за налоговые правонарушения.

Метод налогового права, так же как и метод финансового права, является властно-стоимостным методом, что означает применение императивных, не допускающих выбора норм права. Его применение не предполагает возможность каких-либо соглашений между сторонами по поводу исполнения налоговых обязательств. Права и обязанности участников в полном объеме прописаны или должны быть прописаны в нормативных актах. Данный метод базируется на юридическом неравенстве сторон.

Общая характеристика Налогового кодекса Российской Федерации

В настоящее время правовое обеспечение налогового процесса в России осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации. После принятия решения о разработке Налогового кодекса РФ с 1994 г. было представлено 10 различных вариантов, выбран был правительственный проект, который 16 июля 1998 г. приняла Государственная дума.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ законодательство РФ о налогах и сборах состоит из самого Налогового кодекса и принятого в соответствии с ним пакета федеральных законов о налогах и сборах.

Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания. Однако в Российской Федерации вначале появились и получили развитие тенденции усложнения налогового законодательства, распространения затратных и малоэффективных мер налогового администрирования. В результате неоправданно высокое бремя налогов стало возлагаться на рядовых налогоплательщиков и на производительный сектор экономики в целом, в то время как искушенные в финансовых технологиях и пользующиеся услугами высококвалифицированных консультантов представители финансово-банковского сектора, сферы биржевой торговли, крупномасштабных международных валютных и кредитно-финансовых операций криминального бизнеса пользовались практически режимом иммунитета от всех форм налогообложения.

В настоящее время форсируется проведение налоговой реформы. Это и понятно, так как она является одним из важнейших условий для кардинального улучшения экономической ситуации, обеспечения начала и дальнейшего динамичного ускорения экономического роста в стране. Завершение разработки и принятие Налогового кодекса РФ рассматриваются в качестве одного из основных инструментов для реализации этой задачи.

Одним из приоритетных направлений налоговой реформы должно явиться реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику. Поэтому признано возможным, несмотря на серьезнейшие бюджетные ограничения, пойти на ощутимое снижение налогового бремени на товаропроизводителей.

В Налоговом кодексе РФ вместо более 100 продолжавших действовать до недавнего времени налогов, сборов и иных обязательных платежей предусматривается (при введении в действие всех представленных в перечне региональных и местных налогов, сборов) действие менее чем 30 видов налогов и сборов. А ограничение налоговой нагрузки обеспечивается наряду с сокращением общего числа налогов и сборов также за счет некоторого снижения размеров ставки налога на прибыль и путем установления предельных ставок по основным региональным и местным налогам.