Налоговые льготы. Инструкции по применению

Чтобы пользоваться ставкой 0 %, налогоплательщик должен доказать свое право в налоговом органе.

Например, на товары, вывозимые в таможенном режиме экспорта или находящиеся под режимом свободной таможенной зоны; на вывезенные горюче-смазочные материалы из России предоставляются контракт, выписки банка на поступления, таможенная декларация, транспортные и товаросопроводительные документы.

По операциям, связанным с транспортным обеспечением перевозок, также рассчитывается ставка 0 %. Но в налоговую инспекцию должны быть предоставлены следующие документы: контракт, банковские выписки, таможенные декларации, сопроводительные документы (их копии).

Например, при налогообложении ставкой 0 % добычу драгоценных металлов налогоплательщик должен иметь документы для налоговой инспекции: контракт на реализацию; копии документов на передачу драгоценных металлов Фонду драгоценных камней, ЦБ РФ.

2.1.4. Льготы по налогу на добавленную стоимость для физических лиц

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, могут воспользоваться льготным налогообложением.

Налоговой льготой считается ставка 0 %, 10 % по определенным видам товаров, работ, услуг.

При получении льготы налогоплательщики должны представить в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:

1) письменное уведомление по форме, утвержденной приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342 «О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»;

2) выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);

3) выписку из книги продаж;

4) выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

5) копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

По ставке 0 % облагаются:

1) товары, вывезенные в режиме экспорта, свободной таможенной зоны;

2) работы и услуги, непосредственно связанные с производством и реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорта, свободной таможенной зоны; а также по организации, сопровождению, перевозок, транспортировке, сопровождению вывозимых товаров (за исключением железнодорожных перевозок).

Данное положение касается и ввозимых товаров на территорию России;

3) работы и услуги по транспортировке товаров, помещенных под международный таможенный транзит;

4) перевозка пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации;

5) организация работ и услуг в космическом пространстве;

6) реализация драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов, Центральному Банку;

7) реализация товаров, работ, услуг для иностранных дипломатических учреждений, их сотрудникам и членам их семей. Данное положение применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства прописана такая же ставка (0 %) для российских дипломатических организаций, их сотрудников и членов их семей;

8) реализация топлива и горюче-смазочных материалов с российской территории;

9) оказание работ и услуг перевозчиками по доставке экспорта за пределы таможенной территории Российской Федерации.

При исчислении налога на добавленную стоимость по авансовым и другим платежам, полученным экспортерами в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 0 %, такие платежи могу освобождаться от обложения НДС при представлении документов в налоговые органы, подтверждающие получение платежей в счет будущих поставок по контрактам. Если применение налоговой льготы 0 % не подтверждается, экспортная реализация товаров, работ и услуг подлежит обложению НДС.