Налоговые льготы. Инструкции по применению

12) материальная помощь в размере 3000 руб. за счет бюджетных организаций, финансируемых из государственного бюджета;

13) вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договором;

14) налогоплательщики – индивидуальные предприниматели и адвокаты не уплачивают ЕСН в части зачисления в Фонд социального страхования;

15) выплаты органам исполнительной власти, обороны, внутренних дел, Государственной противопожарной службы, военным судам и др. также освобождаются от обложения ЕСН;

16) суммы содержания прокуроров, следователей, федеральных и мировых судей не облагаются ЕСН в части зачисления в федеральный бюджет.

При исчислении суммы единого социального налога для каждой категории налогоплательщиков применяется соответствующая ставка налогообложения. Налоговое законодательство дифференцирует 5 групп, к ним относятся:

1) организации, индивидуальные предприниматели, оплачивающие труд физическим лицам и исчисляющие ЕСН на вознаграждения;

2) сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов и родовых семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

3) резиденты технико-внедренческой экономической зоны.

Такой вид зон относится к статусу особых экономических зон. Помимо технико-внедренческой зоны выделяют промышленно-производственные зоны.

Функционирование особых зон предусматривает предоставление налоговых, таможенных льгот иностранным и российским организациям. Зоны с таким статусом создаются решением правительственного органа РФ на срок до 20 лет.

При создании промышленно-производственной зоны предприниматель обязан вложить в эту зону не менее 10 млн. евро, а территория, выделенная под предпринимательскую деятельность, не должна превышать 10 кв. км. Срок пребывания на такой территории тоже ограничен, он не превышает 20 лет.

Технико-внедренческие зоны создаются на площадях не более 2 кв. км на срок не более 20 лет;

4) индивидуальные предприниматели;

5) адвокаты.

Налогоплательщики-организации, индивидуальные предприниматели должны выполнить условия для использования регрессивной шкалы налоговых ставок. Величина налоговой базы, формирующейся из выплат и вознаграждений, должна попадать в интервал: до 280 000 руб.; от 280 001 руб. до 600 000 руб.; более 600 000 руб.

Согласно ст. 241 Налогового кодекса РФ для каждой категории налогоплательщиков и с определенной налоговой базой определена соответствующая ставка единого налога. Заметим, единый социальный налог формируется и распределяется по двум фондам: фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования; также в федеральный бюджет.

Для налогоплательщиков-организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц – индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты, применяются следующие ставки.