Налоговые льготы. Инструкции по применению

С 1 января 2002 года Федеральным законом от 29 декабря 2001 года № 187-93 была введена глава 261. Законодатель определил специальную систему ведения налогового учета для сельскохозяйственных производителей. В нее входит специальный режим в виде единого социального налога. Согласно статье 56 Налогового кодекса данную систему нельзя рассматривать как льготу. С другой стороны, сельхозпроизводители, перешедшие на другую уплату единого сельхозналога, имеют многие преимущества, а именно: освобождение от уплаты некоторых налогов, невысокая ставка налогообложения.

Кроме того, сельхозпроизводителям, не перешедшим на систему налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСхН), давалась возможность льготного применения ставки по налогу на прибыль.

2004–2007 гг. – 0 %; 2008–2009 гг. – 6 %, 2010–2011 гг. – 12 %; 2012–2014 гг. – 18 %. С 2015 г. ставка устанавливается в размере 24 % (если не произойдет корректировка размера ставки с связи с инфляцией) – Приложение 2.

Как видно из Приложения 2, происходит постепенное увеличение ставки и объема зачисляемых средств в бюджеты.

Наибольшее пополнение поступает в региональные бюджеты. Это дает возможность субъектам точечно решать наиболее актуальные проблемы на своей территории, в том числе и в сельском хозяйстве.

Федеральным законом от 27 июня 2006 года № 137-Ф3 в п. 1 ст. 248 Налогового кодекса внесены изменения. Льготная дифференциация налоговых ставок по годовым отрезкам с 2007 г. перестает существовать.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, могут в добровольном порядке перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию.

Преимуществом в этой системе является возможность применения арендованных основных средств. Как уже было сказано выше, сельхозпроизводители не имели права применить льготное налогообложение, если производство своей продукции осуществляли не на собственных фондах.

Организации, перешедшие на уплату ЕСхН, освобождаются от уплаты ряда налогов. К ним относятся налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН, НДС (за исключением ввода товаров на таможенную территорию). Остальные налоги и сборы организация-налогоплательщик уплачивает согласно налоговому законодательству.