Налоговые льготы. Инструкции по применению

Налог на имущество является региональным налогом. Он устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Исчисление и уплата его обязательна на той территории, где введен данный налог. Законодательная власть регионов определяет налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также льготы и основание их применения. Такие элементы налогообложения устанавливаются, исходя из положений Налогового кодекса.

Плательщиками налога на имущество признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории России.

Не уплачивают налог на имущество федеральные органы власти, используемые имущество для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка.

Объектом налогообложения для российских организаций признаются движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные правительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным организациям на праве собственности.

К объекту налогообложения не относят земельные участки и природные ресурсы. К ним применяется другая система налогов и сборов.

При исчислении налога на имущество организация определяет налоговую базу.

Статья 375 Налогового кодекса РФ определяет особенности расчеты налоговой базы.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость объекта налогообложения.

Средняя стоимость имущества определяется:

Сст = Ост к + Ост п / Км + 1,

где Сст – средняя себестоимость имущества;

Ост к – остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца налогового (отчетного) периода;

Ост п – остаточная стоимость имущества на первое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяцем;

Км – количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Пример На балансе организации числится одноэтажное здание, используемое для осуществления предпринимательской деятельности.