Налоговые льготы. Инструкции по применению

Налоговая ставка по налогу на имущество юридических лиц на федеральном уровне установлена в размере 2,2 %.

Поскольку данный налог является региональным, налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации, но, не превышая ставку в 2,2 %.

По усмотрению региональных властей ставка может носить дифференциальный характер в зависимости от объекта обложения и налогоплательщика.

В соответствии со ст. 381 Налогового кодекса РФ от налогообложения освобождаются следующие категории:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представительства составляют не менее 80 %, – в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %, – в отношении имущества, используемого ими для производства и реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых;

5) Учреждения, единственным собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;

7) организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

8) организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

9) организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

10) организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

11) организации – в отношении космических объектов;

12) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

13) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

14) имущество государственных научных центов;

15) организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет.

В г. Москве налог на имущество был введен 13 декабря 1991 г. Законом № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий».

С момента вступления в силу главы 30 Налогового кодекса РФ региональные органы власти приняли закон г. Москвы 5 ноября 2003 г. «О налоге на имущество организаций».

Плательщиками налога являются российские и иностранные организации, имеющие собственность на территории Российской Федерации Предприятия, работающие на УСН и ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на имущество, но только используемое для осуществления предпринимательской деятельности.

Объекты основных средств должны числится на балансе юридических лиц. В этом случае они подлежат обложению данным налогом. Ранее налог уплачивался и за нематериальные активы, запасы, затраты и за недвижимое имущество.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Согласно ст. 376 Налогового кодекса РФ она рассчитывается из остаточной стоимости основных средств.

Если ранее брались ежеквартальные стоимости объекта, то в настоящее время берутся ежемесячные данные об остаточной стоимости.

Работники такого метода расчета утверждают, что теперь точно определить налоговую базу и исчислить налог.

Ставки налога устанавливаются региональными властями, и не должны превышать 2,2 %.

В Москве ставка максимальная.

Согласно п. 2 ст. 380 Налогового кодекса РФ могут устанавливаться дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика и вида имущества. Тогда нужно будет рассчитывать среднегодовую стоимость для различных видов имущества.

По налогу на имущество в региональный бюджет перечисляются авансовые платежи за отчетный период. Уплачиваются не позднее 30 апреля (I квартал), 30 июля (полугодие), 30 октября (девять месяцев).