Налоговые льготы. Инструкции по применению

Пример

Остаточная стоимость основных средств на балансе организации составляет:

1) на 1 января 2006 г. – 300 000 руб.;

2) на 1 февраля 2006 г. – 310 000 руб.;

3) на 1 марта 2006 г. – 320 000 руб.;

4) на 1 апреля – 330 000 руб.

Среднегодовая стоимость за I квартал 2006 г. равна:

(330 000 + 310 000 + 320 000 + 330 000) / 3+1 = 315 000 руб.

В бюджет по итогам I квартала 2006 г. нужно перечислить аванс в размере:

315 000 × 2,2 % × ¼ = 1732,5 руб.

Бухгалтер организации делает проводку:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 2 «Прочие расходы,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета «Расчеты по налогу на имущество» – 1732,5 руб. – начислен налог на имущество за I квартал 2006 г.

Сложилась практика открытия филиалов в регионах от столичных организаций. Налоговое законодательство требует платить налог по местонахождению головной организации и ее филиалов отдельно.

Пример

ООО» Кедр» зарегистрировано в г. Москве. На балансе этой компании имеется имущество, остаточная стоимость которой составляет:

1) на 1 января – 800 000 руб.;

2) на 1 февраля – 805 000 руб.;

3) на 1 марта – 810 000 руб.;

4) на 1 апреля – 820 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества составит за I квартал 2006 г.:

(800 000 + 805 000 + 810 000 + 820 000) / 4 = 808 750 руб.

Авансовый платеж будет уплачен в бюджет г. Москвы в размере:

808 750 × 2,2 % × ¼ = 4448 руб.

ООО «Кедр» имеет свой филиал в г. Саратове. На балансе этого филиала числится имущество, его стоимость составила:

1) на 1 января – 250 000 руб.;

2) на 1 февраля – 263 000 руб.;

3) на 1 марта – 272 000 руб.;

4) на 1 апреля – 280 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества филиала будет равна 266 250 руб.

Ставка налога на имущество в данном регионе установлена в размере 1,7 %.

Рассчитаем сумму авансового платежа, уплачиваемого в саратовский бюджет:

266 250 × 1,7 % × ¼ = 1131,6 руб.