Налоговые льготы. Инструкции по применению

Пример

Физическому лицу, являющемуся ветераном ВОВ принадлежит земельный участок в г. Москве. Право собственности получено в марте 2006 г.

Кадастровая стоимость – 1 500 000 руб.

Ставка земельного налога – 1,5 %.

Коэффициент использования участка – 0,75.

Налоговая база по земельному участку составит: (1 00 000–500 000 – 10 000) × 0,75 = 742 500 руб.

Сумма налога, уплачиваемая в бюджет города, составит: 742 500 × 1,5 % = 11.137,5 руб.

Однако представленные льготы не распространяются на земельные участки, сдаваемые в аренду (Закон г. Москвы от 24.11.2004 г. № 74 «О земельном налоге»).

Закон города Санкт-Петербурга от 16.11.2005 г. № 611-86 «О земельном налоге» содержит дополнительный перечень льготников:

1) уволенные с военной службы по достижении предельного возврата;

2) пенсионеры (площадь земельного участка не должна превышать 25 соток);

3) органы государственной власти и созданные им госучреждения, финансируемые из городского бюджета.

Законом города Санкт-Петербурга также предусмотрена отмена льготы на обложение земли в случае, если указанные лица передают во временное пользование в аренду.

Льготами наделены согласно НК РФ:

1) организация уголовно-исполнительной системы Минюста. Перечень таких утвержден постановлением Правительства РФ от 01.02.2000 г. № 89.

Не подлежат налогообложению земельные участки, предоставленные для выполнения возложенных задач, установленных законом РФ от 21.07.1993 г. № 5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы»;

2) организации, имеющие в собственности земельные участки, занятые государственными автомобильными дорогами.

Законом от 10.12.1995 г. № 196 «О безопасности дорожного движения» дано понятие дорог – это обустроенная и используемая для движения транспортных средств полоса земли. Дорога включает проезжие части, трамвайные пути, тротуары, обочины.

Следует заметить, что льготы предоставляются на земли, занятыми государственными автомобильными дорогами, а ведомственные и частные дороги подлежат налогообложению.

Постановлением Правительства РФ от 24.12.1991 г. № 61 автомобильные дороги классифицируются:

1) на автомобильные дороги общего пользования, относящиеся к собственности РФ (автомобильные дороги федерального значения); относящиеся к собственности субъектов РФ (автомобильные дороги регионального или межмуниципального значения, за исключением автомобильных дорог федерального значения); относящиеся к собственности муниципальных образований, предназначенные для решения вопросов местного значения или вопросов местного значения межмуниципального характера, поселений (автомобильные дороги, расположенные в границах населенных пунктов поселений);

2) на автомобильные дороги необщего пользования (автомобильные дороги, находящиеся во владении или пользовании юридических или физических лиц и используемые ими для обеспечения собственных, технологических или частных нужд).