Налоговые льготы. Инструкции по применению

Глава 4. Налоговые льготы при исполнении соглашений о разделе продукции

Соглашение о разделе продукции представляет собой особый режим налогообложения и является неким союзом между предпринимательством и государством.

Организации, принявшие на себя обязательства исполнять соглашение, связывают себя с прибыльной деятельностью и заручаются поддержкой государства.

Отношения, возникающие в процессе поисков, разведки и добычи минерального сырья, раздела произведенной продукции, а также ее транспортировки, обработки хранения, переработки, использования, реализации или распоряжения иным образом, регулируются соглашением о разделе продукции, заключенным в соответствии с Федеральным законом.

Основы правовых отношений в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории России и на континентальном шельфе устанавливаются Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашении о разделе продукции». В процессе развития таких взаимоотношений реформировалось и законодательство по данному вопросу. В частности, закон «О соглашении о разделе продукции» изменялся в 1999 г., в 2001 г., в 2003 г., последние изменения были зафиксированы в 2004 г. Кроме того, раздел продукции стал использоваться как особый налоговый режим с 2003 г. Федеральным законом от 06.06.2003 г. № 65-ФЗ была введена глава 26.4 в Налоговый кодекс РФ «Система налогообложения при выполнении о разделе продукции».

Соглашение о разделе продукции – договор, предоставляемый субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок.

Договор дает возможность использовать исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.

Как уже было отмечено, соглашение заключается между двумя сторонами, причем, с одной стороны выступает российское государство в лице федеральных органов и инвестором (юридическим лицом).

Из этого случая вытекает особенность. Если вместо одного юридического лица-инвестора выступает объединение юридических лиц, участники несут ответственность и солидарные обязанности.

На срок действия соглашения выдается лицензия на пользование участком недр.

Если инвестором является объединение нескольких юридических лиц, то лицензия выдается юридическому лицу, выступающему от имени объединения.

В указанный в соглашении срок организации может и не уложиться. А чтобы завершить добычу минерального сырья и рационально его использовать, необходимо продлить соглашение. Продлевается и лицензия.

Соглашение – это еще и документ, содержащий обязательства инвестора (ст. 7 Закона № 225-ФЗ) по:

1) предоставлению российским юридическим лицам преимущественного права на участие в работах по соглашению в качестве подрядчиков, поставщиков, перевозчиков или в ином качестве на основании договоров (контрактов) с инвесторами;

2) привлечению работников – граждан Российской Федерации, количество которых должно составлять не менее чем 80 % состава всех привлеченных работников, привлечению иностранных рабочих и специалистов только на начальных этапах работ по соглашению или при отсутствии рабочих и специалистов – граждан Российской Федерации соответствующих квалификаций;

3) приобретению необходимых для геологического изучения, добычи, транспортировки и переработки полезных ископаемых технологического оборудования, технических средств и материалов российского происхождения в объеме не менее 70 % общей стоимости приобретенных (в том числе по договорам аренды, лизинга и по иным основаниям) в каждом календарном году для выполнения работ по соглашению оборудования, технических средств и материалов, затраты на приобретение и использование которых возмещаются инвестору компенсационной продукцией.

Оборудование, технические средства и материалы считаются российского происхождения при условии, что они изготовлены российскими юридическими лицами, гражданами Российской Федерации на территории Российской Федерации из узлов, деталей, конструкций и комплектующих, не менее чем на 50 % в стоимостном выражении произведенных на территории Российской Федерации российскими юридическими лицами, гражданами Российской Федерации.

Более 70 % технологического оборудования для добычи, транспортировки, переработки полезных ископаемых должно быть российским. Это положение также закрепляется в соглашении о разделе продукции;

4) осуществлению мер, направленных на предотвращение вредного влияния указанных работ на окружающую природную среду, а также по ликвидации последствий такого влияния;

5) страхованию ответственности по возмещению ущерба в случае аварий, повлекших за собой вредное влияние на окружающую природную среду;