Налоговые льготы. Инструкции по применению

Законом г. Москвы от 05.11.2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций» определен перечень организаций, имеющих право на льготу.

Этот перечень изменился по сравнению с предыдущим. Некоторые организации утратили право на льготу, некоторые, наоборот, приобрели это право. Московские власти расширили перечень «льготных» организаций, в него входят:

1) учреждения, финансируемые из бюджета города Москвы или бюджетов муниципальных образований в городе Москве на основе сметы доходов и расходов;

2) органы государственной власти города Москвы и органы местного самоуправления в городе Москве;

3) организации, имеющие статус городской специализированной службы по вопросам похоронного дела в соответствии с Законом города Москвы от 4 июня 1997 г. № 11 «О погребении и похоронном деле в городе Москве»;

4) организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, финансируемые из городского бюджета;

5) организации – в отношении имущества, являющегося собственностью города Москвы, предназначенного для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, газоснабжения, освещения городских территорий, переработки мусора, хранения жидких и твердых противогололедных реагентов;

6) организации – в отношении находящихся в собственности города Москвы автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, придорожного озеленения, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, специальных машин и механизмов для их технического обслуживания;

7) организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый (отчетный) период составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %, – в отношении имущества, используемого ими для производства, реализации товаров, работ и услуг;

8) организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры, включенных в соответствии с Законом города Москвы № 26 «Об охране и использовании недвижимых памятников истории и культуры» в Городской реестр недвижимых памятников истории и культуры и их территорий и являющихся городской собственностью;

9) организации – в отношении многоэтажных гаражей-стоянок;

10) организации – в отношении объектов жилищного фонда;

11) жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации;

12) организации, получившие Паспорт благотворительной организации в соответствии с Законом города Москвы от 5 июля 1995 г. № 11–46 «О благотворительной деятельности»;

13) религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, – в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности;

14) общественные организации инвалидов, зарегистрированные в установленном порядке, – в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности;

15) государственные некоммерческие учреждения, образованные по решению органов государственной власти города Москвы, финансовые средства которых находятся в собственности города Москвы;

16) организации – в отношении убежищ и противорадиационных укрытий, являющихся объектами гражданской обороны и находящихся в собственности города Москвы;

17) организации грузового автомобильного транспорта, выполняющие оборонный заказ, – в отношении транспортных средств, зачисленных в штатах автоколонн войскового типа;

18) научные организации оборонно-промышленного комплекса – в отношении имущества, используемого ими в целях научной деятельности;

19) организации, осуществляющие на территории города Москвы серийное производство легковых автомобилей, – в отношении имущества, используемого ими в этих целях;

20) научные организации Российской академии наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств – в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

Напомним, что согласно ст. 372 Налогового кодекса РФ региональные законодательные органы могут расширять список льготников, но не уменьшать его.

Льготы, перечисленные в Налоговом кодексе РФ и не установленные Московскими властями, не перестают действовать.

Льгота, предоставляемая для протезно-ортопедических учреждений, на имущество должна использоваться в рамках указанной деятельности.

Объектом обложения налогом на имущество является движимое и недвижимое имущество, находящееся на балансе.

Условием предоставления льготы является использование основных средств по целевому назначению. Льгота может быть не представлена, если имущество используется по назначению, но арендатором, а не собственником имущества.

Использование полностью объектов основных средств для осуществления деятельности протезно-ортопедических учреждений не является условием для предоставления льготы.

Следует иметь ввиду, что льгота может быть предоставлена при использовании основных средств для нужд учреждения по целевому назначению специализированными организациями, привлеченными налогоплательщиками для оказания соответствующих услуг. Такое использование разрешается, если налогоплательщик не может обойтись без услуг этой организации ввиду особенностей выполняемых функций.

Если деятельность организации связана с обеспечением ортопедических услуг, то это является целью ее создания. При этом, если другие виды деятельности не осуществляются, то имущество не подлежит налогообложению.