Налоговые льготы. Инструкции по применению

Пример Протезно-ортопедическое учреждение сдает в аренду помещение под спортивный зал. В этом случае, организация не имеет право на льготу. Ее имущество используется не по назначению (а для выгоды).

3.2. Земельный налог

Земельный налог относится к местным налогам и сборам объект налогообложения, налоговая база сроком уплаты другие особенности устанавливаются налоговым кодексом.

Налоговые льготы, ставки налога, сроки уплаты могут утверждаться нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований. Однако региональные изменения по налогу на землю не должны противоречить федеральному законодательству. В противном случае они считаются недействительными.

Статья 388 Налогового кодекса РФ определяет две группы налогоплательщиков:

1) I организации;

2) II Физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками граждане и организации, имеющие право безвозмездного срочного пользования на земельный участок. (Другими словами в отношении земельных участков, находящихся в аренде).

Объект налогообложения земельным налогом представляет собой земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, где нормативно-правовым актом введен данный налог. Причем есть исключение. Налоговый кодекс освобождает от налогообложения земельные участки, изъятые из оборота, занятыми ценными культурными объектами под лесным фондом и водными объектами, также земельные участки, используемые таможенными фондами, для целей обороны и безопасности.

Налоговая база определяется согласно земельному законодательству РФ и представляет собой кадастровую стоимость участка. Кадастровая стоимость определяется на 1 января на каждый земельный участок.

Организации самостоятельно исчисляют на каждую земельную площадь налог, определяют налоговую ставку, используют льготу, если таковым правом наделены.

Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке на праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для граждан налоговая инспекция рассчитывает земельный налог.

Налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму 10 000 руб. Такая льгота предусмотрена для налогоплательщиков следующих категорий:

1) герои Советского Союза РФ;

2) инвалиды I, II, III групп;

3) инвалиды с детства;

4) ветераны и инвалиды ВОВ;

5) лица, подвергшиеся радиации, пострадавшие в результате аварии на Чернобыльской АЭС.

Представительные органы г. Москвы наделили таких граждан еще одной не облагаемой суммой – 500 000 руб. дополнительно.

Ранее указанные лица (ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий, Героев Советского Союза, героев РФ, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, и за службу Родине в Вооруженных Силах СССР) полностью освобождались от уплаты земельного налога (ФЗ от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате на землю».