Налоговые льготы. Инструкции по применению

Пример

Компания «Техникс» арендует с 1999 г. земельный участок в производственно-промышленной зоне Калининградской области. Организация осуществляет производство троллейбусов современного дизайна. В связи с проведением зимних олимпийских игр в г. Сочи организация на конкурсной основе получила заказ на разработку и производство троллейбусов с более комфортабельными условиями, с новейшей системой обогрева и уютными сидениями. Для реализации спецпроекта «Техникс» выработал инвестиционный проект и разместил его на сайте в Интернете.

В проекте описаны мероприятия по созданию востребованной продукции (в дано случае троллейбусы), определен срок окупаемости – 10 лет. Объем инвестиций по замыслу предприятия составляет 12 000 000 евро.

Доходы и расходы от реализации инвестиционного проекта и от осуществления хозяйственной деятельности должны вестись раздельно.

За II квартал 2006 г. объем доходов от реализации инвестиционного проекта составил 14 000 000 руб., доход от производства обычных троллейбусов – 9 000 000 руб.

За указанный период были произведены расходы, связанные с предоставлением консультационных услуг юридических организаций на сумму 15 000 руб., с ремонтом офисной техники на сумму 50 000 руб., с выплатой заработной платы персоналу по озеленению территории на сумму 17 000 руб. Величина общехозяйственных расходов распределяется пропорционально общей сумме доходов:

1) доходы от реализации инвестиционного проекта: (14 000 000 / 14 000 000 + 9 000 000) × 100 % = 61 %;

2) доходы от производства обычных троллейбусов: (9000 000 / 14 000 000 + 9000 000) × 100 % = 39 %;

3) сумма общехозяйственных расходов: 15 000 + 50 000 + 17 000 = 82 000 руб.

Вычислим общехозяйственные расходы, связанные с разными направлениями деятельности;

4) общехозяйственные расходы по инвестиционному проекту: 8200 × 61 % = 50 020 руб.;

5) общехозяйственные расходы от другой деятельности: 8200 × 39 % = 31 980 руб.

Для резидентов особых экономически зон в Калининградской области существует особый порядок взимания налога на прибыль. В статье 288.1 Налогового кодекса РФ указано, что в первые 6 лет со дня образования на прибыль взимается по ставке 0 %. С 7 по 12 год ставка налога – 24 %, уменьшенной еще на 50 %. Причем величина налога, исчисленная по уменьшенной ставке (50 %), 6,5 % зачисляется в федеральный бюджет. А сумма налога по ставке 17,5 % (уменьшенной на 50 %) зачисляется в бюджет Калининградской области.

Пониженные ставки налога применяются для производства и реализации продукции по инвестиционному проекту.