Налоговые льготы. Инструкции по применению

По итогам января 2006 г. было выплачено 154 000 руб., фактическая величина налоговой базы составляет 154 000 руб., организация может воспользоваться налоговыми льготами для резидентов технико-внедренческих особых зон. Суммы выплат не превышает 280 000 руб., значит, используется ставка 14 %. Сумма этого процента отправится в доходную часть федерального бюджета: 154 000 руб. × 14 % = 21 560 руб.

Бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 154 000 руб. – начислена заработная плата;

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» – 21 650 руб. – начислен ЕСН в федеральный бюджет.

Пример

В штате фирмы туристко-рекрационной зоны работают 10 сотрудников. Из них один иностранец, приглашенный для реализации спецпроекта. Зарплата иностранца составляет 30 000 руб. ежемесячно. Остальные сотрудники – 150 000 руб./месяц.

В данном случае организация не применяет регрессивную шкалу. Сумма ЕСН составит: (150 000 + 30 000) × 26 % = 46 860 руб.