Налоговые льготы. Инструкции по применению

Пример

ООО «Вымпел-Регион» осуществляет издательскую деятельность с 2004 г. Объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов.

За I квартал 2006 г. организация осуществила затраты и получила выручку, представленные в таблице 2 (аналогично заполнению книги учета доходов и расходов).

Таблица 2. Учет доходов и расходов ООО «Вымпел-Регион» за I квартал 2006 г.

Так как организация выбрала объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, применяется 15 %. Авансовые платежи производятся исходя из предоставленных счетов и за каждый отчетный период. Величина исчисленного налога по УСНО уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд РФ:

208 000 руб. – 141 793 руб. = 66 207 руб. × 15 % = 9931 руб.

Еще одним специальным режимом пополнился Налоговый кодекс с 2003 г. Это система налогообложения в виде единого налога на внешний доход (ЕНВД). В отличие от УСНО при определении налоговой базы не исчисляются величины доходов и расходов. Устанавливается величина базовой доходности, которую определил законодатель (ст. 346.29 НК РФ). Она является основой для исчисления налоговой базы.

Налогоплательщикам остается скорректировать уже посчитанную величину объекта на 3 показателя: К 2 определяется законодателями региональной власти и учитывает особенности местности осуществления деятельности. Районная налоговая инспекция (по месту регистрации плательщика) вывешивает значение коэффициента – должен быть не ниже 0,005 и не выше 1.

К 1 – коэффициент-дефлятор, учитывает изменения потребительских цен на товары, работы, услуги; подлежит официальному опубликованию со стороны Правительства РФ.

Физический показатель – занимаемая площадь, количество сотрудников, количество автотранспортных средств, объем информационного поля, число торговых точек и др.

Все эти показатели учитываются при определении налоговой базы по ЕНВД.

Пример

Организация осуществляет розничную торговлю. Площадь магазина 50 кв. м. Базовая доходность за 1 месяц согласно п. 3 ст. 346.29 составляет 1800 рублей за 1 кв. м. К 1 = 0,5; К 2 = 1,105.

Предположим, что за квартал никаких изменений не произошло.

Налоговая база = 1800 руб × 50 кв. м. × 3 месяца × 0,5× 1,105 = 149 175 руб.

Ставка налога по ЕНВД составляет 15 %. Исчисленный налог за I квартал составит:

149 175 × 15 % = 22 376 руб.