Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров

Таким образом, в _____ г. ООО «Корпорация» реализовало газа ОАО «XXX» на общую сумму _______ (________) руб., которая за вычетом НДС и акциза была учтена в уточненной налоговой декларации в сумме ____ (________) руб. и подтверждалась первичными бухгалтерскими документами: актами приема-передачи газа, накладными, счетами-фактурами, а также справкой контрагента от «___»________ ____г. № ____.

Поэтому доход от реализации газа ОАО «XXX», отраженный в первичной налоговой декларации в увеличенной сумме – _______ (_____) руб., был рассчитан неправильно, что привело к неправильному расчету и налога на прибыль в сумме ____________ (________) руб. вместо _____ (___________) руб., который оказался завышенным на сумму _______ (____) руб.

Налог на прибыль за ____ г. уплачен обществом в установленные сроки в большей сумме, чем причиталось к уплате в бюджет. Уплата налога подтверждалась имевшимися в деле копиями платежных поручений о его перечислении и справкой от «__»_________ ____г. № ___и свидетельствовала о наличии переплаты суммы налога на прибыль, допущенной обществом.

Кроме того, отсутствие недоимки подтверждалось и имевшимся в деле актом сверки расчетов по налогу на прибыль за ____ г., подписанным ИФНС России, из которого видно, что у общества имелась переплата налога на прибыль.

Согласно ст. 54 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе регистров бухгалтерского учета, иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению. Руководствуясь данной статьей НК РФ и принятой учетной политикой, ООО «Корпорация» скорректировало (уменьшило) суммы неправильно отраженного дохода в_____ г. в части ОАО «XXX», выявленного при исправлении ошибки, в следующем налоговом периоде.

В соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, признаются внереализационными расходами, а также согласно подпункту 8 п. 7 ст. 272 настоящего Кодекса датой признания убытков прошлых лет определена дата выявления расхода [3].

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налогоплательщик имеет возможность произвести в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств в периоде совершения ошибки на основании п. 1 ст. 54 НК РФ, а также внести изменения в налоговую декларацию, что предусмотрено ст. 81 настоящего Кодекса.