Налоговый менеджмент

13. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. рублей.

Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей.

14. Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявлении ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 10 тыс. рублей.

Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание штрафа в размере 20 тыс. рублей.

15. Нарушением банком установленного Налоговым кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора влечет взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 % за каждый день просрочки.

Банк обязан исполнить поручения клиента на перечисление налогов в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если на счете клиента имеются денежные средства и в порядке очередности платежей, установленных Гражданским кодексом РФ.

16. Исполнение банком, при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам, поручения налогоплательщика на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, не имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущества в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности.

17. Неправомерное неисполнение банком в установленный Налоговым кодексом ФР срок решения налогового срока о взыскании налога или сбора, а также пени влечет взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки.

Совершение же банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится инкассовое поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30 % не поступившей в результате таких действий суммы.

18. Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. рублей.

Тоже деяние, несовершенное в установленный Налоговым кодексом РФ срок (пять дней) влечет взыскание штрафа в размере 20 тыс. рублей. Различия между видами нарушений здесь отсутствуют.

8.4. Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения и преступления

Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена не только налоговым законодательством, но и в Кодексе РФ об административных нарушениях, в Таможенном и Уголовном кодексах РФ.