Налоговый справочник инвестора

Проценты по депозитам в российских банках облагаются НДФЛ в случае, если сумма полученных процентов физлицом во всех банках превышает норматив, который исчисляется от суммы 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ РФ на начало года (ст. 214.2. НК РФ).

Сумма НДФЛ определяется так:

Норматив (необлагаемого дохода по депозитам) = 1 млн. * Ключевая ставка ЦБ на 1 января налогового периода (календарного года).

Если сумма процентов за календарный год по всем вкладам физического лица в российских банках (Проценты) превышает указанный выше Норматив, то:

НДФЛ = (Проценты – Норматив) * 13% (15)%

Изменение ключевой ставки ЦБ в течение года не влияет на необлагаемый НДФЛ норматив процентов. Он остается неизменным для всего календарного года.

Пример

В 2022 году:

Ключевая ставка ЦБ на 01 января 2022 года составила 8,5%.

Норматив необлагаемых процентов на 2022 год: 85 000 рублей (1 млн. * 8,5%).

Установлены виды вкладов, по которым доход не облагается НДФЛ (вне зависимости от указанного выше норматива). Так, не облагаются налогом доходы (п. 1 ст. 214.2. НК РФ):

– в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в рублях в российских банках, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых;

– по счетам эскроу (обычно такие счета используются участниками долевого строительства многоквартирных домов).

Применение указанного выше норматива является своего рода льготой, которая позволяет не уплачивать НДФЛ с процентов по депозитам, не превышающих норматив. Эта льгота касается только депозитов, которые получены в банках, находящихся на территории России. Если инвестор разместит свои средства на депозит за границей, в иностранном банке, то проценты по такому депозиту будут облагаться НДФЛ полностью, без учета норматива.

Многие иностранные банки работают в России, создавая дочернее общество в России и получив лицензию Центрального банка России. Такие иностранные банки также считаются банками, находящимися на территории России и доходы в виде процентов по вкладам в такие банки, не облагаются НДФЛ, в пределах норматива.

Если депозит открыт в иностранной валюте, то проценты в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода, то есть процентов (п. 2 ст. 214.2. НК РФ).

Для процентов по вкладам датой получения дохода признается день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть, если по условиям договора проценты выплачиваются по окончании вклада, то и доход определяется в том периоде, когда получены проценты.

Отчетность

НДФЛ исчисляется налоговым органом, на основании сведений, полученных от банков. То есть, налоговый орган сам рассчитывает налог и направляет расчет физлицу. Физлицу нужно только проверить расчет и уплатить налог в положенный срок.

Расчет суммы налога (НДФЛ) по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной банками (п. 3 ст. 214.2. НК РФ).

Банки обязаны представлять не позднее 1 февраля следующего года, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (п. 4 ст. 214.2. НК РФ).

Налог исчисляется по общей ставке 13% или 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) налоговым органом, на основании сведений, полученных от банков.

Налогоплательщики (физлица) уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря следующего года, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Пример

По доходам по депозитам, полученным в 2022 году, НДФЛ должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2023 года.

Нужно ли подавать налоговую декларацию по НДФЛ, если сумма процентов по депозитам за год превысила необлагаемый налогом норматив?

Сведения о доходах в виде процентов по депозитам в российских банках в налоговые органы передают банки.

Налогоплательщики могут не представлять налоговую декларацию по НДФЛ в отношении доходов в виде таких депозитов, если у них нет иных оснований для представления налоговой декларации (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Но если сумма всех облагаемых доходов налогоплательщика по основной налоговой базе превышает 5 млн. рублей за календарный год, то декларацию подать нужно, так как с доходов сверх 5 млн. рублей будет применяться повышенная ставка НДФЛ 15% (пп. 1 п. 1 ст. 224, п. 4 ст. 229 НК РФ).

Налоговые льготы и оптимизация

Дробление вклада

Разделение суммы вклада между несколькими банками не дает какой-либо налоговой экономии, так как для налогообложения учитываются проценты по всем вкладам во всех банках на территории РФ. Если проценты по всем вкладам в банках одного физлица превышают необлагаемый налогом норматив, то превышение облагается налогом.