Наследственное право

От фондов, как «прижизненных», так и «посмертных», необходимо отличать траст, который не представляет собой юридического лица, но также широко используется в рамках наследственных распоряжений. При этом на уровне ЕС в рамках унификации норм Гражданского кодекса Европейского Союза разработаны Принципы европейского трастового права[215], определяющие понятие траста как правоотношения, в котором доверительный собственник (трасти, trustee) владеет имуществом, обособленным от его личной собственности, и управляет таким имуществом (траст-фондом) в пользу одного или нескольких лиц (бенефициаров) либо для достижения определенной цели. Одним из видов траста является траст, возникший в результате распоряжения учредителя (settlor) и передачи обособленного траст-фонда доверительному собственнику (трасти) с расчетом действия траста как при жизни учредителя, так и на случай смерти (express trust – прямо выраженный траст).

Трастовые наследственные фонды (фонды, управляемые по завещанию собственника в интересах наследника) распространены не только в США, Великобритании и странах – бывших колониях Великобритании, но и в некоторых странах континентальной системы права. В Великобритании[216] за трастовым фондом закрепляется управляющий трастом, который отвечает за сохранность и управление собственностью фонда. При этом трастовый договор может предусматривать назначение попечителя, или протектора, который осуществляет надзор за деятельностью управляющего. После смерти учредителя траста наследники как выгодоприобретатели получают от управляющего ежемесячные денежные перечисления, тем самым обеспечивается то, что имущество наследодателя (как правило, речь идет о бизнесе) не зависит от действий наследников. Наследодатель, обеспокоенный вероятным «непрофессиональным подходом к предпринимательской деятельности» своих родственников, вправе, не передавая свое состояние непосредственно семье, передать его в доверительную собственность профессиональному управляющему, назначив членов семьи выгодоприобретателями. Траст может быть учрежден как при жизни наследодателя, так и после его смерти в соответствии с завещанием в пользу членов семьи.

За счет обособления имущества траст помогает избежать претензий как наследников по завещанию, так и имеющих право на обязательную долю в наследстве. С помощью трастов, как правило, оптимизируется налогообложение. Бенефициары траста не являются формально владельцами имущества как наследники по закону или по завещанию, они лишь выгодоприобретатели, в связи с чем не уплачивают налог на наследство.

В странах континентальной Европы аналогом траста является «семейный фонд», в частности в Лихтенштейне и Швейцарии. Наиболее подробное регулирование деятельности различных фондов содержится в законодательстве Лихтенштейна. Закон Лихтенштейна о фондах[217] определяет фонд (Stiftung) как юридическое лицо, которое его учредитель наделяет имуществом с определенно указанной целью, как то: материальная поддержка одной или нескольких семей или осуществление каких-либо общественно полезных функций.

Бенефициары назначаются учредителем либо непосредственно в соглашении об учреждении фонда, либо в уставе. Устав не хранится в Публичном реестре, в связи с чем информация о бенефициарах может быть конфиденциальной. Учредитель может назначить бенефициаров как пожизненно, так и на случай своей смерти. В Публичном реестре отражается информация о членах его совета.

В США для целей передачи имущества по наследству используются доверительные фонды (трасты). Так называемые безотзывные трасты (условия существования которых определены волей наследодателя) позволяют защитить имущество будущих наследников от требований потенциальных кредиторов, а также снизить стоимость налогооблагаемой наследственной массы. В основе трастовых фондов лежит идея «расщепления» права собственности, характерная для стран англосаксонской системы: права на объект принадлежат одному лицу (учредителю траста), право извлекать доходы – другому (управляющему или доверительному собственнику), а право их получения – третьему (бенефициару).

В числе наиболее известных посмертных фондов – Нобелевский фонд, фонд Генри Форда, фонд Чарльза Стюарта Мотта.