Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнес-процессы

Данный подпроцесс включает в себя два основных этапа:

• осознание потребности в ОС;

• расчет оптимального варианта владения (комплектация, технические характеристики, сроки, прочее).

Осознание потребности в ОС. Расчет оптимального варианта владения (комплектация, технические характеристики, сроки, прочее). Потребность в новых основных средствах в целом возникает по двум основным причинам – необходимость обновления производственной базы (например, с целью поддержания текущего уровня производства или снижения расходов на обслуживание) или создание новых или наращивание имеющихся производственных мощностей (например, с целью удовлетворения возросшего спроса или вывода на рынок новой продукции). Так или иначе, решение по данному вопросу должно иметь адекватное обоснование, а не основываться, как это нередко бывает, на экспертных оценках. Необходимость обновления производственного парка может обосновываться, например, ростом текущих расходов на ремонт и обслуживание основных средств, неприемлемым уровнем производственного травматизма. Необходимость создания новых или наращивания имеющихся мощностей должна основываться как минимум на среднесрочной стратегии компании, а также поддерживаться данными маркетинговых исследований и прогнозами продаж.

Аудитор должен помнить о том, что потребность в основных средствах можно удовлетворить не только непосредственно их закупкой, но и другими путями. Основными альтернативными способами являются аренда основных средств и совместные предприятия (проекты). Предприятие не должно зацикливаться на каком-либо одном способе, ему следует уделять достаточно времени на осуществление расчетов и проведение всестороннего анализа (включая оценку рисков) всех доступных вариантов получения доступа к требуемым основным средствам.

В России большая часть перекосов в данном подпроцессе крутится вокруг трех основных ситуаций:

1) купили основное средство, но вдруг становится непонятно, зачем оно нужно;

2) арендовали основное средство, но проще было купить (например, выплаты по договору аренды за год равняются стоимости такого основного средства);

3) давно пора поменять основное средство, но его упорно реанимируют, при этом затраты начинают приближаться к стоимости нового основного средства.

Подпроцесс «Поступление ОС на склады»

Данный подпроцесс включает в себя четыре основных этапа:

• приемка ОС;

• организация передачи груза на склад после завершения процесса приемки;

• оприходование ОС;

• приемка входного контроля качества.

См. описание соответствующих этапов в процессе «Закупки».

Подпроцесс «Складской учет и отчетность»

Данный подпроцесс включает в себя два основных этапа:

• отражение в учете установленных операций с ОС;

• формирование периодической и прочей отчетности.

См. описание соответствующих этапов в процессе «Управление запасами и складское хозяйство».

Подпроцесс «Хранение на складах (после поставки)»

Данный подпроцесс включает в себя восемь основных этапов:

• определение номенклатуры и объема ОС, которые будут храниться;

• выявление и соблюдение требований к условиям хранения ОС (производителей, госорганов и т. д.);

• формирование и соблюдение предприятием собственных требований;

• обеспечение условий хранения (территория, ограждение, климат, охрана, оборудование склада);

• размещение ОС на местах хранения;

• определение остатков ОС на местах хранения;

• инвентаризации;

• проверки качества хранимых ОС на предмет возможного его ухудшения.

См. описание соответствующих этапов в процессе «Управление запасами и складское хозяйство».

Подпроцесс «Введение ОС в эксплуатацию»

Данный подпроцесс включает в себя три основных этапа:

• формирование запроса на получение ОС со склада с учетом установленных лимитов;

• организация перемещения ОС на место производства;

• установка и приведение ОС в состояние пригодности к эксплуатации, выход на проектную мощность.

Формирование запроса на получение ОС со склада с учетом установленных лимитов. Организация перемещения ОС на место производства. См. описание соответствующих этапов в процессе «Управление запасами и складское хозяйство».