Не хочу переплачивать налоги

ФНС России в своем Письме от 21.09.2005 № 04-2-02/378 разрешает предоставить имущественный налоговый вычет человеку, купившему жилье у родственника, только если отношения между ними не оказали влияния на результаты сделки (например, цену). В противном случае есть основания для признания в суде участников сделки взаимозависимыми по причине, не предусмотренной в п. 1 ст. 20 НК РФ.

Теперь рассмотрим порядок предоставления аналогичного имущественного вычета по НДФЛ от продажи жилья.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ, доходы, полученные гражданами от продажи имущества или передачи имущественных прав, облагаются НДФЛ. Продается жилье достаточно часто, это может быть жилой дом, квартира, или доля в ней, комната и т. д. Поэтому у налогоплательщиков, в связи с продажей жилья, возникает огромное количество вопросов.

Одним из вопросов является: В какой ситуации налогоплательщик имеет право воспользоваться вычетом, а в какой нет? Как определить размер вычета?

Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу по НДФЛ на величину имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ или на сумму расходов, связанных с получением дохода от продажи.

Размер имущественного вычета напрямую зависит от того, сколько лет проданное жилье находилось в собственности налогоплательщика. Из подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ следует, если жилье находилось в собственности три года и более – вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи. А вот по имуществу, которым налогоплательщик владел менее трех лет, размер вычета не может превышать 1 млн. руб.

Если имущество находится в общей долевой собственности, то при реализации этого имущества, вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

А в случае продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности, совладельцам нужно договориться между собой о том, на какие доли каждый их них будет претендовать, для этого им достаточно оформить соглашение между собой в простой письменной форме.

Также размер вычета зависит и от того, как оформлено право собственности на жилье. При получении дохода от продажи собственного жилья, налогоплательщик обязан отразить их в декларации по НДФЛ, которая составляется по итогам налогового периода. Налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика, вместе с ней необходимо подать заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.

Таким образом, по доходам от продажи жилья, полученным в текущем году, декларацию по НДФЛ за 2006 г. и указанное заявление налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля 2007 г.

Мы обрисовали в общих чертах, что представляет из себя налоговый вычет при продаже жилья. Далее рассмотрим более подробно различные ситуации, связанные с предоставлением вычета.

Ситуация 1. Комната принадлежит налогоплательщику менее трех лет

Размер предоставляемого вычета при продаже комнаты будет зависеть от того, как на нее оформлены документы.

Если гражданину принадлежит доля в квартире в виде комнаты, и это указано в свидетельстве о регистрации права собственности, тогда налогоплательщик при продаже комнаты имеет право претендовать на вычет в размере стоимости комнаты, но не более 1 млн. руб.

В другом случае в документах, подтверждающих право собственности, в качестве объекта права может быть указана комната, а не доля в квартире или жилом доме. Это существенно влияет на размер вычета. В этом случае налогоплательщик получит имущественный налоговый вычет в размере не более 125 000 руб. Потому, что в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в числе объектов недвижимости, на которые распространяется имущественный налоговый вычет 1 млн. руб., комнаты не упомянуты. Значит и сумма, полученная от продажи комнаты, относится к доходам от продажи иного имущества. А к таким доходам применяется вычет в размере 125 000 руб.

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 144-ФЗ внесены поправки в ст. 220 НК РФ. Эти поправки внесли следующие изменения. С 1 января 2007 года налогоплательщики также получат право применять имущественный налоговый вычет в размере до 1 млн. руб. и при продаже комнаты.

Пример. А.Н. Рогова в ноябре 2004 г. приобрела в собственность комнату, а в сентябре 2005 г. она эту комнату продала за 480 000 руб. В договоре купли-продажи в качестве объекта права указана комната.