Не хочу переплачивать налоги

Пример. Издательство ООО «Кентавр» начислило П.Л. Пономареву за журнальную статью 8000 руб. и выдало их 23 ноября 2006 г. Он написал заявление на профессиональный 20-процентный вычет и попросил выдать справку о доходах. Какую сумму П.Л. Пономарев получил на руки и как правильно заполнить форму 2-НДФЛ, если в марте ему тоже выплачивался гонорар в размере 4800 руб. (с удержанием НДФЛ, но без профессионального вычета)?

Разумеется, с ноябрьского гонорара будет взят НДФЛ. Облагаемый доход П.Л. Пономарева составляет 8000 руб., профессиональный вычет – 1600 руб. (8000 руб. x 20 %). Следовательно, налоговая база по НДФЛ за ноябрь равна 6400 руб. (8000 руб. – 1600 руб.), а сам налог – 832 руб. (6400 руб. x 13 %). Таким образом, за этот месяц П.Л. Пономареву причитается 7168 руб. (8000 руб. – 832 руб.). Но, как указано, в марте профессиональный вычет ему не предоставляли (по всей видимости, от него не было заявления). Теперь есть возможность вычет применить. Рассчитаем его: 4800 руб. x 20 % = 960 руб. Налог же, уплаченный с этой суммы, равный 125 руб. (960 руб. x 13 %), следует вернуть. Получается, что П.Л. Пономареву полагается выдать 7293 руб. (7168 руб. + 125 руб.).

Примечание. Напомним, НДФЛ исчисляется и уплачивается в целых рублях (п. 4 ст. 225 НК РФ). Рассмотрим заполнение формы 2-НДФЛ на основании этого примера.

Форма 2-НДФЛ

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

за 2006 год № 46 от 23 11 2006 в ИФНС № 7719

1. Данные о налоговом агенте

1.1. ИНН/КПП для организации или НН для физического лица

7719836405 / 771901001

1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица

ООО "Кентавр

1.3. Код ОКАТО 452635581 1.4. Телефон (495) 105-33-25

2. Данные о физическом лице – получателе дохода

2.1. ИНН ____________________ 2.2. Фамилия, имя, отчество Пономарев Павел Леонидович

2.3. Статус (1 – резидент, 2 – нерезидент) 12.4. Дата рождения 20.08.1975 г.

2.5. Гражданство (код страны) 643

2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21

2.7. Серия, номер документа 4605556784

2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс 111023

код региона 77 район ____________________ город ____________________

населенный пункт ____________________ улица Щелковское ш. дом 88 корпус ____________________ квартира 25

2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ____________________ Адрес ____________________

3. Доходы, облагаемые по ставке 13 %

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика

4.2. № Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет ____________________

4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____________________ 4.4. Код налогового органа, выдавшего Уведомление ____________________

4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов ____________________

4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов ____________________

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

Главный бухгалтер подпись Земляника О.Ю.

Налоговый агент____________________

м. п

(должность) (подпись) (Ф.И.О.)

Обратите внимание

1. Несмотря на то что справка составляется для физического лица, в заголовке (поле «в ИФНС №») следует поставить номер инспекции, в которой состоит на учете налоговый агент (издательство).

2. Хотя профессиональный вычет за март был применен только в ноябре, его следует указать напротив мартовского гонорара.

3. Код дохода в виде авторского вознаграждения за создание литературных произведений – 2201, код профессионального вычета, определяемого в процентах от начисленного дохода, – 405.

Все значения приведены в справочниках из Приложения 2 к форме 2-НДФЛ.