Не стань Ходорковским. Налоговые схемы, за которые не посадят

Для формирования необходимого размера задолженности легче всего предоставить партнерской фирме заем, а чтобы он не выглядел фиктивно, следует назначить правдоподобную сумму процентов за его использование, например 10 % годовых.

Для возвращения средств в оборот компании фирма, которой был предоставлен первый заем, выдает эту же сумму в заем другой партнерской фирме, но уже под 11 % годовых. Это нужно, чтобы сделка выглядела экономически обоснованной.

Вторая дружественная организация, в свою очередь, выдает заем под 12 % годовых фирме, выдавшей первый заем. Таким образом деньги возвращаются в оборот. Данная схема выглядит как змея, кусающая себя за хвост. В таком состоянии она оставляется на некоторое время, причем оно может длиться сколько угодно долго. Фирмы должны лишь периодически представлять друг другу письма, в которых они признают за собой задолженность и выражают желание со временем ее погасить.

Теперь поговорим о том, как можно воспользоваться данной ситуацией. Для этого достаточно в отчетный период, в который у фирмы будут значительные сезонные доходы, провести инвентаризацию, которая «обнаружит» имеющуюся задолженность. И если срок такой задолженности более 45 дней, то в расходы резерва по сомнительным долгам сразу можно списать 50 % от ее суммы, а если срок более 90 дней, то и все 100 %.

Естественно, такая схема не избавляет от необходимости платить налог на прибыль, она лишь позволяет перенести срок уплаты на более удобный период. Рано или поздно наступит момент, когда схему придется вернуть в первоначальное состояние. Для этого фирмы погашают задолженности друг перед другом в обратном порядке. Причем сумма задолженности может быть погашена не сразу, а частями в удобное для определения налоговой базы время, а именно в те отчетные периоды, когда у фирмы будет накоплено достаточное количество расходов.

Схемы с амортизируемым имуществом. Рассмотрим методы, которые используются для оптимизации амортизационных отчислений.

Необходимость их применения обусловлена тем, что, приобретая любое оборудование, которое в бухгалтерском учете считается основными средствами, его стоимость невозможно сразу отразить в расходах, уменьшающих базу налога на прибыль. Поэтому такое оборудование приходится подвергать бухгалтерской амортизации, списывая его стоимость в виде расходов на амортизацию небольшими частями ежемесячно в течение нескольких лет в зависимости от срока полезного действия основных средств и включения их в ту или иную амортизационную группу.

Из этого следует, что, приобретая основные средства, предприятие надолго теряет значительную сумму свободных оборотных активов.

Единовременно отразить в расходах можно приобретение основных средств, стоимость которых не превышает 10 тыс. руб. или срок полезного действия которых не более 12 месяцев.

Не подлежат амортизации следующие виды активов.

– Земля.

– Объекты незавершенного строительства.

– Ценные бумаги.

– Имущество, переведенное на консервацию на срок более трех месяцев.

– Имущество, находящееся на реконструкции и модернизации более 12 месяцев.

– Производственные запасы, сырье, материалы и готовые товары.

Схемы с занижением стоимости амортизируемого имущества. Целью построения всех налоговых схем, связанных с амортизацией, является приобретение основных средств таким образом, чтобы, независимо от амортизационной группы и выбранного способа начисления амортизации (линейного или нелинейного), можно было единовременно списать в расходы как можно более крупную часть суммы, потраченной на приобретение.

Для этого используется универсальный стандартный для минимизации практически любых налогов прием – цена имущества занижается, а сама сделка по приобретению разбивается на две. По условиям одной из них у продавца покупается непосредственно необходимое оборудование по заниженной цене, а по условиям второй – продавцу под каким-нибудь удобным предлогом выплачивается остаток суммы в виде разницы, на которую была занижена цена оборудования.

Если базис совершения второй вспомогательной сделки подобран верно, то такая операция может быть обоюдовыгодной и для продавца, и для покупателя. Первому она выгодна тем, что сумма разницы в определенных случаях не облагается НДС, а второму – возможностью единовременного списания в расходы, уменьшающие базу для налога на прибыль, всей суммы дополнительной сделки. При этом приобретенное оборудование изначально будет амортизироваться по заниженной цене (см. п. 1 ст. 257 НК РФ). Кроме того, заниженная стоимость основных средств уменьшает базу налога на имущество.