Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога на вмененный доход

Сумма налога определяется налогоплательщиками самостоятельно по налоговой ставке и размеру вмененного дохода, который определяется исходя из базовой доходности на единицу физического показателя, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициент базовой доходности.

Базовая доходность — условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

Сумма вмененного дохода рассчитывается путем умножения значения базовой доходности единицы физического показателя, характеризующего данную сферу деятельности, на количество единиц физических показателей и на корректирующие коэффициенты.

Пример Магазин «Продукты» общей площадью 30 кв. м торгует круглосуточно, расположен в центре города. Исходя из этих показателей рассчитаем размер вмененного дохода и единого налога по магазину.

Исходные данные к примеру

Размер вмененного дохода на год:

3000 × 30 × 1 × 1 × 1,2 × 1,5 = 162 000 руб.

Сумма ежемесячного вносимого налога при ставке 20 % / 162 000 × 20 % / 100 % / 12 месяцев = 2700 руб.

Налогоплательщику налоговое законодательство предоставило право производить уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 %.

В случае внесения изменений в налоговое законодательство (количественных или качественных изменений в формулы расчета единого налога) единый налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего закона субъекта РФ.

Распределение суммы единого налога, подлежащей зачислению в бюджет субъектов Российской Федерации, производится в соответствии с нормативами, установленными законами субъектов Федерации о бюджете на соответствующий год, или же на постоянной основе специальным правовым актом.

Документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога, является свидетельство, которое выдается налоговой инспекцией по месту регистрации налогоплательщика не позднее чем через три дня со дня обращения налогоплательщика. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство.

Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.

При утрате свидетельство не подлежит возобновлению. В этом случае на оставшийся период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой «взамен ранее утерянного». Плата за новое свидетельство не должна составлять более 20 % стоимости свидетельства на оставшийся период. При повторной утрате свидетельства оно может быть приобретено налогоплательщиком за 100 % стоимости на оставшийся период.