Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

В отношении дохода малого и среднего бизнеса применяются особые налоговые режимы. К особому режиму налогообложения относятся единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, целью введения которого было, с одной стороны, увеличение налоговых поступлений, а с другой — упрощение процедур расчета и сбора налогов.

В Российской Федерации единый налог на вмененный доход был установлен впервые Федеральным законом от 31.07.1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Закон определял только общий порядок установления и введения в действие данного единого налога. Вводится же он в действие нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Законодательными органами субъектов Федерации, в частности, предоставлено право устанавливать на соответствующей территории следующие важнейшие характеристики налога на вмененный доход:

1) перечень плательщиков по сферам предпринимательской деятельности;

2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;

3) порядок и сроки уплаты единого налога;

4) иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации. Характерной особенностью налога на вмененный доход определенных видов деятельности является то, что с момента введения его на территориях соответствующих субъектов Федерации с плательщиков этого налога не взимаются основная часть налогов от предпринимательской деятельности и платежи в единый социальный налог.

Плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица (организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (предприниматели) в следующих сферах:

1) ремонтно-строительные услуги;

2) бытовые услуги физическим лицам;

3) парикмахерские;

4) услуги по краткосрочному проживанию;

5) консультации: бухгалтерские, аудиторские, юридические; обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

6) различная торговля через магазины с численностью работающих до 30 человек (палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны, в том числе не имеющие стационарной торговой площади);

7) розничная торговля горюче-смазочными материалами;

8) автотранспортные услуги предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек;

9) услуги по перевозке пассажиров маршрутными такси на коммерческой основе;

10) услуги по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

11) деятельность организаций по сбыту металлолома;

12) услуги общественного питания со среднесписочной численностью работающих за квартал, предшествующий отчетному, до 50 человек включительно с учетом работающих по совместительству, а также выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.

Все перечисленные юридические и физические лица обязаны перейти на уплату единого налога на вмененный доход независимо от их желания. Исключение сделано лишь для общественных организаций инвалидов, их региональных и территориальных организаций, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и для предприятий и учреждений, единым собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Этим налогоплательщикам предоставлено право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налога. Объектом налогообложения является так называемый вмененный доход — потенциально возможный валовой доход плательщика налога за вычетом необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственного влияющих на получение такого дохода.

Конкретный размер вмененного дохода для различных видов деятельности устанавливается правовыми актами представительных органов государственной власти субъектов Федерации.

Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать установленный порядок ведения расчетных и кассовых операций. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется налогоплательщиком раздельно по каждому виду деятельности. Если помимо видов деятельности, с доходов от занятия которыми организации уплачивают единый налог, они занимаются и другими видами деятельности, то по этим видам они обязаны уплачивать налоги и взносы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Ставка единого налога устанавливается в размере 20 % вмененного дохода.

Уплата налога производится ежемесячно в виде авансового платежа в размере 100 % суммы единого налога за календарный месяц.

Налоговые льготы и сроки уплаты налога устанавливаются на региональном уровне.