Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Пример Малое предприятие имеет 40 акций акционерного общества. В первом квартале акционерное общество выплатило дивиденды. Размер дивиденда на одну акцию был равен 10 тыс. руб. Тогда сумма дивидендов, начисленная малому предприятию, равна: 40 × 10 = 400 (тыс. руб.). Начисленный и удержанный у источника выплаты дохода налог составил: 400 × 15 / 100 = 60 (тыс. руб.). Акционерное общество перечислит малому предприятию в первом квартале 340 тыс. руб. (400 — 60 = 340). Если валовая прибыль предприятия составила 800 тыс. руб., то предприятие для исчисления налога на прибыль уменьшает ее на 340 тыс. руб.;

2) доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Доходы облагаются налогом у источника его получения по ставке 15 %. Следует иметь в виду, что налогообложению подлежат доходы по тем государственным ценным бумагам, которые выпущены после 21 января 1997 г.;

3) доходы от долевого участия в деятельности других предприятий — они облагаются налогом у источника выплаты дохода по ставке 15 %;

4) доходы казино, иных игорных домов и другого игорного бизнеса. Эти доходы облагаются по ставке 90 %;

5) доходы видеосалонов, видеопоказа, от проката видео-и аудиокассет и записи на них. Для этих доходов установлена ставка в размере 70 %;

6) прибыль от посреднических операций и сделок;

7) прибыль от страховой деятельности;

8) прибыль от осуществления отдельных банковских операций;

9) прибыль от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции. Она не облагается налогом.

Если из валовой прибыли исключить все рассмотренные вычеты, то мы получаем налогооблагаемую прибыль. Сумма налога на прибыль равна произведению налогооблагаемой прибыли на ставку налога. Налогооблагаемая прибыль предприятия облагается налогом в части зачисляемой в федеральный бюджет по ставке 13 % (федеральный налог).

В бюджеты субъектов Российской Федерации налог на прибыль (региональный налог) платится по ставкам, установленным законодательными органами власти субъектов Российской Федерации в размере не более 22 %, а для предприятий по прибыли, получаемой от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций и страховщиков — по ставке в размере не выше 30 %.

Пример

Если налогооблагаемая прибыль в отчетном периоде равна 3400 тыс. руб. а ставка регионального налога на прибыль равна 22 %, то в отчетном периоде предприятие должно перечислить:

1) в федеральный бюджет:

3400 × 13 / 100 = 442 (тыс. руб.);

2) в бюджет субъекта Федерации, на территории которого находится предприятие:

3400 × 22 / 100 = 748 (тыс. руб.)

Глава 11. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности