Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Если продажная цена ниже первоначальной или остаточной стоимости основных фондов и иного имущества, то отрицательный результат не уменьшает налогооблагаемую прибыль. При обмене основных средств, производственных запасов, малоценных и быстро изнашиваемых предметов, иного имущества для целей налогообложения принимается фактическая рыночная цена на аналогичное имущество, сложившаяся на момент сделки. Эта цена не должна быть ниже балансовой стоимости имущества.

В состав доходов от внереализационных операций включаются:

1) доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий;

2) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; 3) доходы от сдачи имущества в аренду;

4) положительные курсовые разницы;

5) доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

6) другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные в виде санкций и возмещения убытков.

В состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения входит стоимость безвозмездно полученных от других предприятий материальных ценностей при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисленных в уставные капиталы предприятий их учредителями в порядке, установленном законодательством и учредительными документами организации).

Полный перечень внереализационных доходов, учитываемых при исчислении валовой прибыли, приведен в п. 14 «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».

Состав расходов от внереализационных операций также разнообразен, как и доходов. К ним относятся:

1) затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

2) убытки по операциям с тарой;

3) убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

4) расходы по оплате отдельных видов налогов и сборов. Это следующие налоги:

а) налог на имущество предприятий; налог на рекламу;

б) целевые сборы с граждан и предприятий, организаций, учреждений на содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образования и другие цели;

в) сбор за парковку автотранспорта;

г) сбор за право на проведение кино-и телесъемок; сбор на уборку территорий населенных пунктов; сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц; сбор за открытие игорного бизнеса; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

д) отрицательные курсовые разницы и др. Полный перечень расходов, учитываемых при определении показателя валовой прибыли, приведен в п. 15 «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».

При исчислении налогооблагаемой прибыли из валовой прибыли исключаются:

1) дивиденды, полученные по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру.

Налог по этим доходам уплачивается по источнику выплаты дохода по ставке 15 %.