Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

До начала отчетного квартала предприятие представляет в налоговую инспекцию справку о предполагаемой сумме прибыли за квартал. В течение квартала предприятие производит авансовые взносы налога. Уплата авансовых взносов производится предприятием не позднее15 числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога, исчисленной исходя из предполагаемой прибыли за квартал. Предприятие ежеквартально исчисляет сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей. Расчеты налога от фактической прибыли представляются в налоговые органы в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности. Сумма налога на прибыль, рассчитанная исходя из фактически полученной прибыли, вносится в бюджет по квартальным расчетам — в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности и в десятидневный срок — со дня, установленного для годовой отчетности.

Освобождены от уплаты авансовых взносов налога на прибыль:

1) малые предприятия;

2) бюджетные организации.

Органы законодательной деятельности (представительной) власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать ежеквартальные сроки уплаты налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за истекший квартал:

1) предприятиям, добывающим драгоценные металлы, драгоценные камни;

2) общественным организациям;

3) религиозным объединениям;

4) жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным кооперативам;

5) садоводческим товариществам. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется по формуле:

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) — налог на добавленную стоимость — налог на реализацию горюче-смазочных материалов — акцизы — затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) + упущенная выручка от реализации продукции (работ, услуг) + сверх нормативные затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

При определении прибыли от реализации продукции (работ, услуг) следует учитывать, что из выручки исключаются не все затраты, а только те, которые относятся к реализованной продукции (работам, услугам). Затраты на производство продукции, которая еще не реализована, отражаются как незавершенное производство.

Упущенная выручка возникает, если предприятие:

1) реализует товары (работы, услуги) по ценам не выше фактической себестоимости;

2) обменивает товары (работы, услуги);

3) безвозмездно передает товары (работы, услуги).

Если предприятие реализует товары (работы, услуги) по ценам не выше фактической себестоимости, то упущенная выручка будет равна:

W = Qi — Q, (22),

где W — упущенная выручка;

Qi — стоимость товаров (работ, услуг), реализованных по ценам не выше фактической себестоимости, исчисленная исходя из рыночных цен (без НДС). Порядок определения рыночных цен аналогичен порядку по НДС;

Q — стоимость товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из фактических цен реализации.

При обмене предприятием товаров, работ, услуг упущенная выручка исчисляется следующим образом:

W=Q2 — Q (23),