Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Налоги, которые предприятием платятся из прибыли, можно разбить на три группы:

1) налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия;

2) налог на прибыль предприятий и организаций;

3) налоги, относимые на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий после уплаты налога на прибыль.

Первую группу составляют налоги, которые платятся из балансовой прибыли до уплаты налога на прибыль.

В нее, в частности, входят:

1) налог на имущество предприятий;

2) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

3) сбор на нужды образовательных учреждений;

4) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;

5) сбор за уборку территорий населенных пунктов.

Вторая группа включает налог на прибыль и на доходы предприятий и организаций.

В состав третьей группы входят:

1) сбор за использование наименования «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

2) налог на операции с ценными бумагами;

3) сбор за право торговли;

4) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

5) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных; документов, выраженных в иностранной валюте.

Наиболее трудным является определение суммы налога на имущество и на прибыль предприятий.

Рассмотрим подробно методику их расчета.

10.2. Налог на имущество предприятий

Налог на имущество предприятий относится к группе региональных налогов. Налог уплачивают предприятия, учреждения, организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также их филиалы и другие аналогичные подразделения, если они имеют отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Если в состав предприятия входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, налог за такие подразделения предприятие платит в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по местонахождению таких подразделений.

Не являются плательщиком налога Центральный банк Российской Федерации и его учреждения.

По налогу на имущество предприятий объектом обложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. При этом основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Налог на имущество за каждый отчетный период определяется предприятиями нарастающим итогом с начала года. Отчетным периодом являются:

1) первый квартал;

2) первое полугодие;

3) девять месяцев года;

4) год.

Для определения суммы налога следуем сначала рассчитать стоимость имущества на первое число каждого квартала года. Этот показатель рассчитывается как сумма остатков по следующим счетам актива баланса: