Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал. Если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость имущества рассчитывается, начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания. Сумма налога на имущество вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке. Уплата налога производится в пятидневный срок, установленный для сдачи квартальной бухгалтерской отчетности, и в десятидневный срок — установленный для представления годовой бухгалтерской отчетности. По налогу на имущество предприятий установлены льготы, которые условно можно разделить на 2 группы.

К первой группе относятся льготы для отдельных субъектов, которые не уплачивают налог. К ним, например, относятся:

1) бюджетные учреждения и организации, органы законодательной (представительной и исполнительной власти, органы местного самоуправления, четыре внебюджетных социальных фонда;

2) предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов, если выручка от этих видов деятельности составляет 70 % и более от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

3) предприятий народных художественных промыслов;

4) религиозные объединения и организации;

5) общественные организации инвалидов, а также предприятия, учреждения и организация, в которых инвалиды составляют не менее 50 % от общего числа работников. Вторая группа льгот освобождает налогоплательщиков от уплаты налога за отдельные объекты, находящиеся на их балансе.

К таким объектам относятся:

1) объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

2) объекты, используемые для охраны природы, пожарной безопасности;

3) земли. Сумма налога на имущество предприятий зачисляется равными долями в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет по местонахождению предприятия-плательщика.

Предприятия, в состав которых входят территориально-обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, определяют сумму налога, которая должна быть уплачена, в доход бюджетов субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, на территории которых находятся такие подразделения. Эта сумма налога исчисляется исходя из налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на территории которого расположены эти подразделения, и стоимости основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. В бюджет по местонахождению головного предприятия налог платится с учетом сумм, уплаченных за филиал.

10.3. Налог на прибыль предприятий и организаций