Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Пример В таблице приведен пример расчета стоимости имущества предприятия на 1 января, 1 апреля, 1 июля.

Расчет стоимости имущества предприятия

На основе данных о стоимости имущества предприятия определяется показатель, который в гл. 30 ст. 375 «Налоговая база» НК РФ называется «среднегодовая (средняя) стоимость имущества». Этот показатель за отчетный период определяется по следующей формуле:

Х = величина остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода + стоимость имущества на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца / количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу, где X — среднегодовая стоимость имущества за отчетный период. Сумма налога на имущество за отчетный период исчисляется следующим образом:

U= i × X / 100, (19),

где U — сумма налога на имущество за отчетный период;

i — ставка налога на имущество.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий не может превышать 2 % от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами власти субъектов Российской Федерации.

Сумма налога на имущество, подлежащая внесению в бюджет, исчисляется так:

Uб= U — UB, (20),

где Uб — сумма налога, подлежащая внесению в бюджет по окончании отчетного периода; UB — сумма налога, внесенная в бюджет в отчетном году.

Пример Имеются следующие данные о стоимости имущества в отчетном году:

Определить сумму налога на имущество, подлежащую внесению в бюджет, если ставка налога равна 2 %. Расчет представлен в таблице:

На практике может возникнуть ситуация, когда предприятие является плательщиком налога не с начала года. Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, то среднегодовая стоимость имущества исчисляется по формуле:

Х = (стоимость имущества на начало квартала) / 2 + (стоимость имущества на первое число месяца, следующего за отчетным периодом) / 2 + сумма стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода (21).