Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

где Д2 — суммы НДС, уплаченного при приобретении основных средств и нематериальных активов, которые в отчетном периоде были приняты на учет соответственно. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли и у населения, к зачету у покупателя не принимаются. Если же материальные ценности для производственных нужд приобретены за наличный расчет у предприятия-изготовителя, заготовительной, снабженческо-сбытовой, оптовой организации, то размер платежа не должен превышать предельного размера расчетов наличными деньгами, установленного Банком России. В противном случае уплаченный НДС не принимается к зачету.

Например, если предприятием приобретены за наличный расчет материальные ресурсы на сумму 4800 тыс. руб. (в том числе НДС — 800 тыс. руб.), то уплаченный НДС из бюджета не возвращается, а относится на издержки производства продукции.

Не исключается из суммы налога, полученной от покупателей продукции, налог, уплаченный поставщикам по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды.

Возмещение уплаченного налога производится за счет источников финансирования непроизводственной сферы. НДС, уплаченный при приобретении легковых автомобилей и микроавтобусов, относится на прибыль предприятий, остающуюся после уплаты налога на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 164 «Налоговые ставки» Налогового кодекса РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 % (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ, от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ, от 18.08.2004 г. № 102-ФЗ). Установлен перечень товаров (работ, услуг) освобожденных от налога на добавленную стоимость. Если материальные ценности используются для производства таких товаров (работ, услуг), то суммы налога, уплаченные поставщикам, относятся на издержки производства и обращения.