Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Пример ООО «Фрегат» реализует свои товары при посредничестве ООО «Парадиз». Согласно договору комиссионер — ООО «Парадиз» — не участвует в расчетах. Товары должны быть проданы на сумму 360 000 руб., в том числе НДС (18 %) — 55 000 руб. Себестоимость этих товаров составляет 130 000 руб.

Согласно договору комиссии сумма комиссионного вознаграждения составляет 30 000 руб., в том числе НДС (18 %) — 4600 руб. Затраты, связанные с продажей товаров, составили 6000 руб.

В бухгалтерском учете комиссионера ООО «Парадиз» эти операции будут отражены следующими проводками:

Дебет 44 «Расходы на продажу»,

Кредит 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — затраты, связанные с оказанием посреднических услуг — 6000 руб.;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом»,

Кредит 90-1 «Выручка» — отражение суммы комиссионного вознаграждения — 30 000 руб.;

Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»,

Кредит 44 «Расходы на продажу» — списание затрат, связанных с оказанием посреднических услуг — 6000 руб.;

Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начисление НДС с комиссионного вознаграждения — 4600 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета», 50 «Касса»,

Кредит 76 субсчет «Расчеты с комитентом» — получение комиссионного вознаграждения от комитента — 30 000 руб.;

Дебет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»,

Кредит 99 «Прибыли и убытки» — прибыль от оказания комиссионных услуг — 19 400 руб. (30 000 — 4500–6000).