Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Пример

Поверенный по договору поручения оплатил транспортные расходы — 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб. По условиям договора он осуществляет транспортные расходы за свой счет. Если договором предусмотрено возмещение расходов посредника комитентом, то они не являются затратами посредника, а относятся на затраты комитента. Запись этой операции в бухгалтерском учете поверенного (посредника) будет следующей:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» — расчеты посредника с поставщиками за счет средств комитента или за свой счет, но с последующим их возмещением комитетом;

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»,

Кредит 76 субсчет «Расчеты с комитентом» — получение возмещения от комитента.

Счета реализации в данном случае не затрагиваются, налоги с выручки от реализации не начисляются.

Посредник, оплатив расходы комитента, может претендовать не только на возмещение суммы расходов, но и на проценты за использование своих денежных средств по ставке, предусмотренной договором.

Проценты в этом случае фирма будет платить за фактическое время использования денежных средств посредником, рассматривая их как дополнительное вознаграждение. Фирма начисляет проценты за счет собственных средств, а посредник относит их к внереализационным доходам.

Пример

Посредник оплатил транспортные расходы по отгрузке товара покупателю — 12 000 руб. По условиям договора комитент обязан возместить затраты на транспортировку и уплатить проценты с суммы транспортных расходов по ставке 60 % годовых за фактическое время использования денежных средств посредника.

Через 20 дней комитент возместил сумму транспортных расходов и уплатил проценты в сумме 400 руб.

В бухгалтерском учете посредника будут сделаны следующие записи:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит 51 «Расчетные счета» — оплата посредником услуг транспортной организации — 12 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета»,

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — получение возмещения транспортных расходов от комитента — 12 000 руб.;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — начисление процентов к получению — 1400 руб. (12 000 руб. × 60 % = 7200 руб. в год; 7200 руб. / 360 дней = 20 руб. в день; 20 руб. × 20 дней = 400 руб.);

Дебет 51 «Расчетные счета»,

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — получены проценты от комитента — 400 руб.

2.2. Учет реализации товаров организациями розничной торговли