Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи между предприятиями договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а другое — их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая организация расчета между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Торговые организации независимо от организационно-правовых форм и характера деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты между предприятиями по своим обязательствам проводятся, в основном, безналично — через расчетные, валютные и специальные счета организаций в банках. Возможно применение других форм безналичных расчетов, устанавливаемых Центральным банком РФ в соответствии с законодательством.

Расчеты в иностранной валюте учитываются на счетах в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, т. е. на отдельных субсчетах.

У предприятия возникают отношения с работниками, выполняющими производственные задания, что также влечет за собой расчеты с работниками, с государственными внебюджетными фондами и другими организациями. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме, в основном через кассу предприятия. Для осуществления расчетов наличными деньгами необходимо иметь кассу и вести учет операций по поступлению и расходованию денежных средств в кассовой книге по установленной типовой форме № КО-4.

При расчетах с населением прием наличных денег торговыми организациями производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Наличные деньги, полученные в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями организаций. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе торговые организации обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими их банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей дачи в банк, а также организациям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Вместе с тем торговые организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Однако они не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Выдача денег из выручки одних организаций, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, и это положение оформляется договорами между этими организациями при наличии согласия с обслуживающими их банками. Торговые организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий в течение 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — до 5 дней), включая день получения их в банке.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации разработаны Государственным Комитетом по статистике РФ постановлением от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Предельная сумма расчетов наличными деньгами устанавливается по одному платежу. Вместе с тем платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора, рассматриваются как единый суммарный платеж.

За нарушение взыскивается штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа.

Неоприходование или неполное оприходование денежной наличности наказывается штрафом в 3кратном размере неоприходованной суммы.

Кроме того, на руководителей организаций, допустивших соответствующие нарушения Порядка ведения кассовых операций, налагается административный штраф в 50 установленных законодательством размеров минимальной месячной оплаты труда (МРОТ). Предприятия наряду с расчетами с юридическими лицами могут через кассы проводить расчеты с населением, которые производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин — ККМ (за исключением некоторых категорий предприятий, перечень которых утвержден постановлением Правительства 31 марта 2005 г. № 171).

При этом торговые организации обязаны:

1) регистрировать контрольно-кассовые машины;

2) использовать исправные контрольно-кассовые машины для осуществления денежных расчетов с населением;

3) выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек на покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием;

4) обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания контрольнокассовых машин беспрепятственный доступ к контрольно-кассовым машинам;

5) вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Регистрация или перерегистрация кассовых аппаратов осуществляется путем подачи в налоговый орган по месту нахождения организации соответствующего заявления с приложением паспорта аппарата и производится в течение 5 дней, при этом предприятие получает карточку регистрации.

Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин. За нарушение этих правил в соответствии с п.1 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» возможно применение следующих штрафных санкций:

1) организация, использующая неисправную контрольно-кассовую машину, подвергается штрафу в 200-кратном размере минимальной месячной оплаты труда;

2) организация, осуществляющая торговые операции (оказывающая услуги без применения контрольно-кассовой машины) после приостановления ее деятельности, подвергается штрафу в 700-кратном размере минимальной месячной оплаты труда;

3) организация, не вывесившая ценник на продаваемый товар (прейскурант на оказываемые услуги), подвергается штрафу в 100-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда;

4) невыдача чека лицом, обязанным выдать его покупателям (клиенту), или выдача чека с указанием суммы уплаченной, наказывается штрафом в 10-кратном размере минимальной месячной оплаты труда, но не менее 20 % стоимости покупки (услуги).