Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Ежедневно кассир передает бухгалтеру в качестве своего отчета второй отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными ордерами. Отчет кассира, в котором бухгалтером проставлена корреспонденция счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса». На счете 50 «Касса» Плана счетов бухгалтерского учета обобщается информация о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, а также денежных документов. Счет 50 «Касса» является активным. При поступлении средств в кассу увеличиваются имеющиеся у предприятия средства, т. е. счет 50 «Касса» дебетуется; в случае расходования денег и выдачи документов из кассы их сумма уменьшается, т. е. счет 50 «Касса» кредитуется.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счете 50 «Касса» в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

К счету 50 «Касса» допускается открытие субсчетов: 5

0-1 «Касса организации», где учитываются денежные средства непосредственно в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты;

50-2 «Операционная касса», открывающийся, в частности, организациями транспорта и связи. Учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п.;

50-3 «Денежные документы» и другие, где должны учитываться находящиеся в кассе предприятия денежные документы, т. е. почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другое по сумме фактических затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов должен вестись бухгалтерией предприятия по их видам в отдельной кассовой книге в сумме фактических затрат на приобретение, с выделением страницы на каждый вид документов.

Поступление денежных документов фиксируется по дебету счета 50-3 «Денежные документы» и отражается на основании накладной, других приходных документов, выписываемых кассиром при приемке денежных документов.

Выдача из кассы денежных документов производится на основании выписываемого бухгалтером требования, другого расходного документа и оформляется проводкой по кредиту счета 50-3 «Денежные документы».

Первичные документы, отражающие движение (поступление и выбытие) денежных средств через кассу, отчеты кассира являются основанием для записи хозяйственных операций в журнал-ордер (по кредиту счета 50 «Касса») и в ведомость (по дебету счета 50 «Касса»), а затем по итогам месяца переносится в Главную книгу. Дебетовое сальдо счета 50 «Касса» за отчетный период переносится в бухгалтерский при этом каждый отчет кассира формирует отдельную строку как в журнале (Кредит 50-1 «Касса организации»), так и в ведомости (Дебет 50-1 «Касса организации»).

Остаток средств в кассе на конец месяца должен совпадать с суммой по последнему отчету кассира и с суммой фактически имеющихся денег в кассе. К этому остатку прибавляется сальдо субсчета 50-3 «Денежные документы». Учет движения денежных документов (50-3) ведется отдельно от учета денежных средств по субсчету 50-1 «Касса организации». Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.