Особенности налогообложения малого бизнеса

Анализируя финансовые показатели, следует обратить внимание, что в отдельных отраслях (например, наукоемкой и инновационной направленности) малое предпринимательство имеет лучшие параметры перед экономикой в целом. В частности, рентабельность малого наукоемкого бизнеса в 2010-2012 гг. более чем в два раза превышала среднюю рентабельность национальной экономики и почти на 60 % рентабельность всех отраслей малого бизнеса. Количество убыточных предприятий здесь также меньше, чем среди прочих видов малого бизнеса. Это подтверждает реальный потенциал успешного развития малого наукоемкого бизнеса на самостоятельной основе, а при осуществлении грамотной государственной поддержке этого сектора – возможность отраслевой переориентации в научном направлении.

В Республике Беларусь малый бизнес может применять общую систему налогообложения (никаких особых льгот для этих субъектов не предусмотрено), упрощенную систему налогообложения, ориентированную именно на малое предпринимательство, или другие особые режимы налогообложения (единый налог для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции и др.)

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, при условии соблюдения критериев и ограничений, представленных в таблице 7.

Таблица 7. – Критерии применения упрощенной системы налогообложения в Республике Беларусь в 2013 г.

Таким образом, воспользоваться упрощенной системой налогообложения в соответствии с принятой в Республике Беларусь терминологии статистики малого и среднего предпринимательства может малое предпринимательство и микро-организации с учетом ограничений по полученной выручке и определенным видам деятельности.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

1) налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

2) государственной пошлины и патентных пошлин;

3) консульского, оффшорного, гербового сбора и сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

4) налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов; прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

5) обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

6) налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 8,2 млрд. белорусских рублей;

7) налога на недвижимость и земельного налога в случаях, установленных законодательством.

Ставки налога при упрощенной системе в последние три года постоянно пересматриваются в сторону снижения и уменьшения их количества.

2013 год стартовал с наиболее благоприятных с точки зрения предпринимательства ставок налога, что, по мнению разработчиков, должно задействовать как можно больше субъектов в малый бизнес, привлечь личные инвестиции и создать рабочие места (таблица 8).

Таблица 8. – Ставки налога при упрощенной системе налогообложения в Республике Беларусь в 2013 г.

Малое предпринимательство вносит свою весомую лепту в формировании государственного бюджета Республики Беларусь.

Анализ данных консолидированного бюджета республики за период 2010-2012 гг. показал, что субъекты малого бизнеса в общем количестве налогоплательщиков занимают доминирующую позицию. Их доля на протяжении 2010-2012 гг. составляла около 82 % (82,23 % в 2010 г.; 81,57 % в 2011 г.; 81,89 % в 2012 г.). В то же время удельный вес в общей сумме налоговых платежей довольно низок: в 2010 г. – 21,31 %, в 2011 г. – 20,99 %, в 2012 г. – 24,92 %. Следует отметить, что в последние годы наблюдается рост суммы налоговых платежей на одного плательщика. Если в 2010 г. данный показатель составил 22,9 млн. белорусских рублей, в 2011 г. –35,74 млн. белорусских рублей, то за три первых месяца 2012 г. данная цифра достигла 18,36 млн. белорусских рублей, что составляет 51,37 % от результата предыдущего года. С учетом постоянного упрощения налогового законодательства и снижения налоговой нагрузки на предприятия в целом данная тенденция к росту налоговых платежей является положительной и свидетельствует об активизации экономической деятельности субъектов малого предпринимательства и улучшении ее результатов.

Наибольшая сумма налоговых поступлений обеспечивается малыми организациями, доля же индивидуальных предпринимателей незначительна – не более 2,61 % (в 2010 г.), и наблюдается ее снижение.

По видам экономической деятельности картина следующая (таблица 9):