Особенности налогообложения малого бизнеса

2 . Республика Беларусь

Республика Беларусь сохранила за собой мощные рычаги влияния на экономику. За весь период формирования национальной экономики приватизация крупных предприятий носила ограниченный характер. В последние годы разрабатываются и реализуются инициативы, направленные на улучшение деловой среды и развитие малого и среднего предпринимательства. Вместе с тем, государственные предприятия продолжают доминировать в структуре производства и экспорта, что не способствует развитию предпринимательской среды.

Определяющую роль в развитии малого бизнеса играет качество институциональной среды, одной из составляющих которой является налогообложение. Белорусский бизнес, оценивая условия функционирования, традиционно указывает на сложности в налогообложении, как один из сдерживающих развитие факторов. Вместе с тем, за двадцатилетие развития налоговая система Республики Беларусь постоянно модернизировала систему налогообложения малого бизнеса, что получило отражение в изменении оценок благоприятности налогового климата в ежегодном докладе Всемирного банка «Ведение бизнеса». По этому фактору Беларусь поднялась со 183 места, которое занимала в 2009 и 2010 годах, до 133 места по итогам 2013 года.

Субъекты малого и среднего предпринимательства определены по критериям, установленным Законом Республики Беларусь от 1 июля 2010 г. № 148-3 «О поддержке малого и среднего предпринимательства».

В соответствии с ними к субъектам малого предпринимательства относятся:

– индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь;

– микроорганизации – зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно;

– малые организации – зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год от 16 до 100 человек включительно.

За последние годы прослеживается устойчивая тенденция роста доли малого предпринимательства в ВВП страны (с 12,3 % в 2010 г. до 15,1 % в 2012 г.). Заметен и рост численности занятых лиц в этом секторе. В общем количестве работающих он вырос с 17,6 % в 2010 г. до 18,4 % в 2012 г.

В 2012 г. во внешнеторговом обороте и, что наиболее важно, в экспорте продукции и услуг доля малого бизнеса занимала практически треть от всей внешнеэкономической деятельности – 28,5 и 30,0 % соответственно. Хотя присутствуют и негативные тенденции. Доля экспорта малого бизнеса по отношению к общему объему экспорта за этот непростой для экономики период снизилась на 8,9 % за 2010-2012 гг., что косвенно может свидетельствовать о недостаточной конкурентоспособности белорусского малого бизнеса. Несмотря на постепенный рост доли малых предприятий в ВВП, их экономическая роль по-прежнему довольно ограничена.

Практически весь малый бизнес в Беларуси – это субъекты частной собственности (94,8 %). Следует также отметить, что структура малого бизнеса в основном представлена торговлей, ремонтом автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования – более 50 %; транспортом и связью – 11,5 %, строительством – 8,28 %. Незначителен удельный вес организаций образования – 0,75 %, здравоохранения и социальных услуг – 0,46 %.

На протяжении 2010 – 2012 гг. наиболее существенные изменения произошли в уменьшении доли в торговле, увеличении субъектов, занятых профессиональной, научной и технической деятельностью, операциях с недвижимостью, строительстве и др.

Такую тенденцию, в частности, объясняет дифференциация уровней рентабельности реализованной продукции по отраслям. Так, например, максимальный уровень рентабельности характерен для субъектов малого предпринимательства по операциям с недвижимым имуществом. Согласно данным Национального статистического комитета Республики Беларусь, максимальный уровень рентабельности был зарегистрирован именно в этой сфере – на уровне 71,9 %. Высоким уровнем рентабельности также характеризуются субъекты малого бизнеса, осуществляющие деятельность в сфере материально-технического снабжения и сбыта (от -16,2 % (убыточность) до 38,7 %); связь (от 12 до 24,5 %); информационно-вычислительное обслуживание (от 10,4 до 26,8 %). Наиболее низкий уровень рентабельности характерен для социальных видов деятельности: здравоохранения, физической культуры и социального обеспечения. Здесь значение исследуемого показателя рентабельности было незначительным: от 1,4 до 8,2 %.