Особенности налогообложения малого бизнеса

Решено начать с компаний с оборотом свыше 1 млрд. рублей (распространять требование сразу на все государственные и муниципальные унитарные предприятия было бы не совсем продуманно, поскольку пришлось бы выстраивать жесткую систему надзора, что сейчас невозможно).

Для компаний с государственным участием и их дочерних обществ с оборотом свыше 1 млрд. рублей будет установлена квота на участие малого бизнеса в закупках в размере сначала 15 %, а затем – 25 %. Причем она будет сложной: сначала из 15 % не менее 8%, а затем из 25 % не менее 15 % от годового размещения заказа крупной компании должны составлять прямые закупки у малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Предлагается также ввести требования о проведении обязательных торгов среди субъектов малого и среднего бизнеса, как это происходит в госзаказе. Если размещаемый лот корпорации не превышает 50 млн. рублей, торги проводятся исключительно среди субъектов малого и среднего предпринимательства. Только если торги не состоялись или подавшие заявки не смогли предложить конкурентоспособную продукцию, может быть объявлен повторный конкурс с участием других категорий бизнеса.

Из квоты планируется исключить всё, что связано с государственным оборонным заказом, государственной тайной, закупкой финансовых услуг, водо– и теплоснабжением. Предполагается начать с тех работ, услуг и товаров, которые, как правило, закупают крупные корпорации у субъектов малого и среднего бизнеса – соответствующие списки будут ими публиковаться. Также будут введены ограничения на задаток, который обязаны предоставить малые компании, заключая соглашение с крупными: не более 2% от суммы контракта. Плюс жесткие ограничения по времени, в течение которого необходимо провести оплату, – не более 30 дней.

Раздел III. ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО БИЗНЕСА В СТРАНАХ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

1 . Республика Казахстан

Казахстан является перспективной и активно развивающейся страной с точки зрения развития различных направлений бизнеса. Правительство республики активно поддерживает предпринимателей. Создаются облегченные инструменты регистрации бизнеса, лицензирования, предлагаются варианты льготного налогообложения и прочие благоприятные условия. Казахстан в 2013 году занял 30 место среди 189 стран по версии Всемирного Банка в рейтинге легкости открытия и ведения бизнеса (по материалам доклада «Ведение бизнеса 2014: Понимание регулирования деятельности малых и средних предприятий»).

Субъекты частного предпринимательства сами предоставляют информацию (справку) в государственные органы о своем статусе, которая должна совпадать с данными налоговой отчетности, и они же должны нести ответственность за достоверность предоставленных сведений.

Какие параметры определяют статус субъекта предпринимательства в Казахстане?

На статус субъекта предпринимательства влияют:

– среднегодовая численность работников;

– среднегодовая стоимость активов;

– в некоторых случаях – виды деятельности.

Списочная численность работников, в среднем за год, определяется путем суммирования средней численности работников в среднем за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.

Для определения среднегодовой стоимости активов бухгалтеры применяют следующую формулу: суммируется стоимость активов на первое число каждого месяца текущего года (1 января, 1 февраля и т. д. до 1 декабря), а также на 1 января следующего года (то есть всего за 13 месяцев); полученная сумма делится на 13; результат составит среднегодовую стоимость активов за год.

Согласно закону «О частном предпринимательстве»» в Республике Казахстан выделяются три формы ведения предпринимательской деятельности: малая, средняя и крупная. Свою принадлежность к определенному статусу должны подтверждать сами субъекты предпринимательства. В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан субъекты частного предпринимательства предоставляют финансовую и налоговую отчетность по месту регистрационного учета в налоговых органах, в которой предусмотрены критерии соотнесения их тому или иному виду субъекта частного предпринимательства (малого, среднего или крупного).

К субъектам малого предпринимательства относятся:

– индивидуальные предприниматели со среднегодовой численностью работников не более 50 человек;

– юридические лица со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше 60 000-кратного МРП.

Месячный расчетный показатель (МРП) для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налогов и других платежей установлен на 2014 год в соответствии с законодательством Республики Казахстан в размере 1 852 тенге (примерно 10 тыс. рублей).

Субъектами малого предпринимательства не могут быть индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие: