Особенности налогообложения малого бизнеса

Законопроект подразумевает перенос принятия решений о вводе льготы с федерального на региональный уровень. Предполагается, что нулевую ставку можно будет ввести для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, действующих в социальной, инновационной, производственной сферах (при этом не менее 70 % от выручки должно поступать от конкретных видов деятельности, которые определит регион). Эта льгота будет существовать в двух налоговых режимах: упрощенной и патентной системах налогообложения. Из данного перечня исключён ЕНВД, самый популярный на данный момент специальный налоговый режим, который применяют 2 млн. предпринимателей, потому что, как отмечалось выше, с 2018 года он прекратит свое существование.

Поскольку налоговые каникулы – это возможные потери для бюджета, у региональных властей также появится возможность снижать объемы годового оборота для субъектов предпринимательства, применяющих льготу. К примеру, сейчас на УСН и патентной системе находятся компании, чей оборот не превышает 60 млн. рублей в год. Для применения нулевой ставки субъект РФ может снизить этот показатель до 6 млн. рублей. Также субъект РФ может ввести ограничения по количеству наемных работников. При патентной системе допускается максимум 15 человек на компанию. Право региона – сохранить или уменьшить эту цифру. У предпринимателей в свою очередь появится дополнительная обязанность: отчитываться в налоговую службу по определенной форме, которая поможет Федеральной налоговой службе отслеживать эффективность предоставленной льготы. Эту форму тоже должен утвердить субъект РФ. Важно, чтобы она носила не столько контрольно-надзорный характер, сколько позволяла получать информацию, как влияет ввод нулевой ставки на увеличение оборотов, занятости и т.п.

Данная льгота будет действовать с 2015 по 2019 год. Предприниматели, которые перейдут на нулевую ставку в 2019 году, смогут применять ее до 2021 года. Предполагается, что в дальнейшем Правительство РФ примет решение, необходимо ли вводить льготу на постоянной основе и расширять ли перечень видов деятельности, на которые она распространяется.

В законопроекте впервые в законодательстве вводится понятие самозанятых граждан. История со страховыми взносами показала, что есть большая категория индивидуальных предпринимателей, чей оборот весьма несущественен. Самозанятый – это предприниматель, который не предоставляет рабочих мест и, скорее всего, не ставит задачи извлечения прибыли. Для таких бизнесменов вводится новая система регистрации: гражданин будет признаваться индивидуальным предпринимателем только на срок действия патента. Сейчас надо сначала зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель, затем – как налогоплательщик и только тогда можно подавать заявление на переход на патентную систему налогообложения. Многие индивидуальные предприниматели по факту не ведут деятельность годами, но сняться с учета забывают или им просто лень дойти до инспекции. Поэтому в случае с налоговыми каникулами снятие с учета как индивидуального предпринимателя будет происходить автоматически по окончании срока действия патента.

В остальном на самозанятых будут распространяться действующие правила патентной системы.

Эксперты считают, что введение налоговых каникул для малого бизнеса вместе с особыми условиями регистрации самозанятых граждан, безусловно, положительно скажется на деятельности предпринимателей, особенно учитывая нынешнее состояние экономики и санкционное давление на бизнес в целом. Вести бизнес, особенно в условиях удорожания кредитов, становится все труднее. Налоговые каникулы могут дать толчок развитию предпринимательства в регионах и в России в целом. У нынешних наемных сотрудников, которые задумывались о предпринимательстве, но не брались за столь рискованное дело ввиду сложности и дороговизны получения кредитов и налогового бремени, теперь будет стимул начать собственное дело. Это позволит создать новые рабочие места. К тому же за время налоговых каникул предприниматель сможет развить свой бизнес до устойчивого состояния с хорошим оборотом, что, несомненно, принесет дополнительные налоговые поступления в региональный бюджет.

По оценкам Минэкономразвития РФ, в случае принятия этих законодательных инициатив бюджетные поступления от индивидуальных предпринимателей увеличатся за пару лет в 5-7 раз, да и самих предпринимателей может стать на 2 млн. больше.

Ещё одним направлением развития государственной поддержки малого и среднего бизнеса в России является стимулирование, а вернее сказать, принуждение крупного бизнеса к сотрудничеству с малым и средним.

Из-за неразвитости системы субконтрактации государству сегодня приходится административными методами принуждать крупный бизнес к партнерству с малым. Так, планируется ввести квоту по обязательным закупкам у малого бизнеса для госкомпаний, в том числе региональных и муниципальных, то есть сделать систему, аналогичную госзаказу.